各市、县人民政府,省人民政府各委、厅,各直属机构:
省地税局提出的《关于进一步做好煤矿企业兼并重组涉税服务的意见》已经省人民政府同意,现转发给你们,请认真贯彻执行。
二○○九年十一月十三日
关于进一步做好煤矿企业兼并重组涉税服务的意见（省地税局 2009年10月）
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一、认真落实税收优惠政策
全省各级地税部门要把落实税收优惠政策作为规范执法、依法征税的重要组成部分,切实加强对煤矿企业兼并重组税收优惠政策的研究,把该落实的税收优惠不折不扣地落实到位,充分发挥地税部门服务地方经济和社会发展的职能作用。现对有关的税收优惠政策重申如下:
（一）营业税:
1对煤炭企业在兼并重组过程中,整体转让煤矿资产、债权、债务及劳动力的行为,不征收营业税等相关税费。
2在煤炭企业兼并重组过程中,单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权,要以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额作为营业额。
（二）土地增值税:在煤炭企业兼并重组过程中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业的,暂免征收土地增值税。
（三）个人所得税:对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业,其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时,暂不征收个人所得税。
（四）企业所得税:对煤矿企业兼并重组区别不同方式进行企业所得税纳税处理,凡煤矿企业兼并重组同时符合下列条件的股权支付部分,暂不征收企业所得税:
1具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
2被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。
3企业重组后连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
4重组交易中涉及股权收购、资产收购、企业合并、企业分立的,其重组交易对价中股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
5重组交易中涉及股权收购的,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%;涉及资产收购的,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%。
6企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。
（五）印花税:在煤炭企业兼并重组过程中签订的产权转移书据、新企业启用的资金账簿已贴花部分、各类已贴花仅改变执行主体的应税合同,免征印花税。
（六）契税
1在股权转让中,单位、个人承受企业股权,企业土地、房屋权属不发生转移,不征收契税。
2两个或两个以上的企业,依据法律规定、合同约定,合并改建为一个企业,且原投资主体存续的,对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属,免征契税。
3企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属,不征收契税。
4企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后,债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属等同出售,买受人按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律、法规、政策妥善安置原企业全部职工,其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税。
5经国务院批准实施债权转股权的企业,对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属,免征契税。
6政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移,不征收契税。
7企业改制重组过程中,同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转,不征收契税。
二、切实规范征收管理工作
为支持和服务好全省煤矿企业兼并重组工作,切实做好税收征收管理工作,采取以下工作措施:
（一）对在煤矿企业兼并重组过程中确无所得的,不征收企业所得税和个人所得税。
（二）对被兼并的煤矿企业以前年度发生的欠税,可暂先将欠税清理入库,滞纳金延后征收。
（三）对清缴欠税有困难的煤矿企业,凡已经落实由兼并重组方承担清欠义务的,可暂缓追缴被兼并企业欠税。
（四）对煤矿企业在兼并重组整合过程中,遇到特殊困难不能按期缴纳税款的,地税机关要结合实际把握延期纳税申请条件,加快各环节审核速度,提高审批效率,缓解企业资金紧张,帮助企业渡过难关。
（五）对煤矿企业兼并重组中有争议的涉税问题,在不影响兼并重组工作进程的情况下,税企双方可在兼并重组过程中,根据有关规定和实际情况妥善解决。
三、积极做好涉税服务工作
全省各级地税部门要进一步增强大局意识、服务意识,积极主动、最大限度地为煤矿企业兼并重组提供高效、便捷、周到的涉税服务。
（一）积极做好税收政策引导。国家对不同形式的兼并重组有不同的税务处理方式,且重组成本差异较大,全省各级税务机关要主动做好煤矿企业兼并重组税收政策引导工作,正确引导企业做出符合国家政策导向的政策选择,有效降低兼并重组成本。一是要引导煤矿企业尽量采用法定的“股权支付”形式进行兼并重组结算。二是要引导煤矿企业尽量保持原有煤矿经营管理的延续性,通过整体转让企业产权完成兼并重组。三是要切实采取有效措施、多种渠道为煤矿企业提供兼并重组相关税收政策支持,确保煤矿企业能够全面、及时、准确地了解国家各项税收政策。
（二）实行煤矿企业兼并重组跟踪服务。全省各级地税机关要按照省地税局《关于为重大投资项目纳税人提供跟踪服务的实施意见》（晋地税发〔2006〕164号）要求,对煤矿企业兼并重组工作实施全程跟踪服务。主管地税机关要指定专人负责,深入煤矿企业进行辅导、答疑,帮助企业准确把握政策界限,全面落实各项税收优惠政策。
（三）严格落实首办负责制和限时办结制。全省各级地税机关要对煤矿企业兼并重组涉税事项,实行优先受理,特事特办,办结时限应在省地税局《涉税事项限时办结制》所规定时限的基础上尽可能地缩短。
四、工作要求
全省各级地税机关要牢固树立“大税收、大服务”理念,切实提高认识,加强组织领导,协调处理好有关涉税问题,积极服务于全省煤矿企业兼并重组工作。
（一）全省各级地税机关要向当地党委、政府汇报好有关煤矿企业兼并重组涉税方面的情况,重大事项要及时请示、及时汇报;要进一步加强与煤炭、国土资源等政府各有关部门的协作配合,共同解决好煤矿企业兼并重组中的涉税问题。
（二）全省各级地税机关要切实加强对兼并重组煤矿企业政策落实、涉税服务工作的监督检查,确保各项工作落实到位;对有政策而不落实,或者落实不到位,或者有意抬高税收优惠政策门槛、刁难兼并重组煤矿企业的单位和个人,要通报批评并对有关责任人进行责任追究。
省地税局将组织开展全省煤炭企业兼并重组涉税服务工作落实情况的督促检查,以确保各项工作落实到位,以实际行动支持全省煤矿企业兼并重组工作,服务好山西地方经济和社会发展。
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