债权债务明细账中应注意的问题编

　　明细账中应注意的问题

　　企业在持续经营的过程中，随着经营规模的不断扩大和经营的延伸，企业债权债务往来的数量和记录内容也会不断增多。如果对这些往来账户的设置或记录管理不当，会给企业的经营带来不便，甚至造成不必要的损失。那么怎样设置和记录债权债务这些结算类账户，才能使之发生额和余额与相关的债权债务单位的记录保持“同步逆向，数额相等”呢?下面笔者根据工作实践，谈谈债权债务名细账的设置和记录中应注意的几个问题。

　　　1、设置账户时应科学编码。给每一个明细账户科学编码，将有利于归类和索引，编码方法可采取多级化，其中一级编码可用地区名称：即省、市、区等地域名;二级编码可用企业名称的第一汉字的拼音字母首位字符编辑;三级编码可用企业名称的第二个汉字拼音的首位字符编辑。这样设置账户便于查找，特别是实行会计电算化的企业查找更方便。

　　2、设置账户名称时必须以单位或自然人为户名(以特定事件设置明细账户的除外)，不能用“综合户”总括设置明细账户。例如：将涉及多个单位的悬账记入一个“悬账汇总”明细账户;将多名职工的记入一个“职工欠款户”等。这样设置账户既不符　合会计制度的规定，时间长了也会造成账目混乱不清。

　　3、设置账户名称时对企业名称相近的，可增设警示标记(可在账户后边加上“防串户”标记)以引起注意。工作中，对于企业账户名称相近;地域不同但企业名称相同或相近;兼有总部和分支机构的账户等。对以上情况，设置账户时要增加警示标志，提醒编制记账凭证或记账时注意核对原始凭证的详细内容，以免发生张冠李戴的串户现象。

　　4、登记明细账时，摘要栏应反映出债权“到期日期”的信息，债权到期日是一个比较重要的债权信息，摘要栏上直观地反映到期日，能更好地分析出债权资金的逾期情况，便于企业及时进行催收处理。这样既能及时掌握债权的到期日，残疾人创业优惠政策。又避免了用到这些信息时再去翻凭证、找合同、查资料的繁琐。

　　5、登记明细账时，摘要栏应反映出债权的“催收情况”信息，以提醒单位及时清收，防止债权资金的流失和追索权利的丧失。这样，一方面可以时刻提醒，要定期、及时地采取多种措施，抓紧时间清收欠款。另一方面还可以表明债权人一直在行使其债权的追索权，避免了诉诸法律时，由于拿不出有效的催收记录而使诉讼失败的可能。

　　6、登记明细账时，摘要栏应反映出债权债务的“对账核实情况”信息，以确保债权债务的账实一致，便于债权催收人员能够顺利地组织清收。这样既可以防止双方债权债务关系不一致的情况，还可以有效地避免清收人员收回资金时不及时入账、截留、挪用等不法行为的发生。

　　7、登记明细账时，摘要栏应反映出债权的“情况”信息，以能掌握债权清收的难易程度，便于制定相应的清收措施。我们知道，在债权的管理当中，债权人必须要随时掌握债务人的一些重要信息，分析债务人的“动态性的财务状况”，以使能够“对症”采取相应措施，有效的清收其债权。把“债务人情况“作为重要的债权信息明示于债权明细账中，有助于债权的清收。

　　8、登记明细账时，摘要栏应反映出债权“清收责任人”的信息，以便进一步明确债权的清收责任，及时传递各种债权信息。由于单位的债权业务往往较复杂，债权业务的清收责任人员也比较多，这就要求我们财会人员必须将每笔债权的清收联系人分别记载于相应的债权记录中，以便与其直接进行债权信息的沟通与联系。

　　9、登记明细账时，应按业务发生时间的先后、序时登记。编制记账凭证时，财会人员应按原始凭证填写日期的先后为序进行编制，登记明细账也要序时记录。这样，债权债务单位彼此的账务发生额和余额容易保持“同步逆向、数额相等”，对账时一目了然。

　　10、债权债务明细账应避免滚动堆积，长期不清、往来账的清偿或清欠一般按彼此约定的方法进行，其中按发生时间先后逐笔结清或多笔加计合并结算清偿的方法最好。如果企业无规则清偿清欠，会导致账务记录滚动堆积，造成往来发生额之间找不到相互对应关系，给彼此对账带来困难。

　　总之，在债权债务明细账的设置和记录当中，财会人员要求直观、全面地反映各方面的财务信息，既要保持债权债务发生额和余额与相关的债权债务单位记录的“同步逆向，数额相等”，又要为单位领导和管理部门提供准确、全面的债权债务信息。

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