美国消费税 （CONSUMPTION TAXES） ——消费税的类型

　　消费税在美国并不十分普遍。虽然美国州和地方政府确实使用了普遍销售税(GENERAL SALES TAXES)，但是，即使将它们考虑进去，消费税在美国也不如在世界其它地方重要。表见代理的构成要件。1985年，消费税只占到全部联邦、州和地方政府税收的14%。

　　消费税的类型多样，难以穷究。支出税(EXPENDITURE TAX)是对个人全部消费支出征税;销售税(SALES TAXES)是对货物和服务的销售征税;而增值税(VALUE-ADDED TAX，VAT)是对企业销售与购买之间的差额征税。支出税可以是比例税或累进税;销售税和增值税可以是按同一比率对所有商品征税，也可以对不同种类的商品实行不同的税率。支出税是向消费者征收;销售税和增值税是向卖者征收。全世界都在使用销售税;增值税则是比较新的东西，目前广泛被西欧和其它国家所采用。在中国，它也是一个非常重要的税种。等级消费支出税曾在印度和斯里兰卡实行过很短时间，但是现在已没有国家使用。销售税可以是单一环节税(SINGLE-STAGE TAX)，也可以是多环节税(MULTISTAGE TAX)。澳大利亚和新西兰多年来都是使用批发销售税，而新西兰在80年代转为了增值税。其实交通事故。加拿大的销售税起初在生产环节征收，后来也转为增值税。美国州和地方政府则在零售环节征收销售税。在商品从一个企业周转到另一个企业时都要纳的税，称为流转税(TURNVER TAX)。增值税也是多环节税，但是它是按每个企业增加的净值来计算的。

　　最常见的消费税是对特定商品或某类商品的销售征收的产品税(EXCISE TAX)，大多数的产品税都是按特定比率征收的，比如：每加仑汽油XX美分，每包香烟XX美分。但是有些也从价计征，比如销售价格的20%等等。世界上几乎任何国家都对含酒精的饮料和香烟征收产品税，学会被鉴定为5～6级伤残的可以享受何种工伤保险待遇？。但是这种税也同样适用于其它一些产品。在美国，它们也被作为回收由特殊纳税人集团享用的政府服务的部分或全部成本的“使用费”。比方说，汽油税和机动车税就是用于支付公路建设和保养费用。

　　进口关税通常用于保护国内产业不受国外竞争，同样也可以增加收入。美国政府标榜的政策是减少贸易壁垒以促进世界贸易，但是削减的幅度和速度取决于国际协商，这是极为复杂和耗时的一件事情，相比看交通事故。比如GATT东京回合谈判和乌拉圭回合谈判。协商的重点一般放在关税作为一国对外经济政策的作用方面，而不是作为创造收入的手段方面。因而，本书不准备加以讨论。

　　在美国，有关消费税主要的考虑是公平问题。因为穷人消费占收入的比重比富人大，所以均一消费税税负会随所得上升而下降。那些支出在收入中的比重较大的家庭(比如孩子多的家庭或刚组建的家庭)承担的消费税也比较重。如果对奢侈品征税的话，一些产品税可能是累进的。但是，由于产品税通常是对大多数消费产品征收，总的来说它们是累退的。

　　从经济角度上看，销售税和产品税也遭到批评。对于所有的商品和劳务，消费税从不按统一税率征收，因而它们干扰了消费者的自由选择，并且造成了整个国家资源的不合理配置(当然，用在污染和使用费上，或为了限制某些增加社会成本的消费如烟酒时除外)。作为自动稳定器，它们的作用不大，因为它们只是与所得成比例变化，而且，当同样的商品在经过生产和销售渠道时，由于不断的成本加成(MARKUPS)造成的步步叠加(PYRAMIDING)，买方的支出可能会超过税收。另一方面，由于收益的相对稳定性，销售税和产品税通常得到支持，这一特征对于为美国州和地方政府的活动提供资金很重要。但对联邦政府则不然。由于销售税和产品税在公平和经济效率方面的欠缺，人们提出了其它形式的消费税作为替代。一些经济学家偏爱“等级支出税”，但这种税并不为公众和决策者们所明了。另一方面，近年来增值税迅速扩张，在那些对流转税和选择性产品税依赖性很强，并且已经认识到它们的经济缺陷的国家，尤其如此。

　　在美国，45个州和许多地方政府征收零售销售税，而且州和地方对这种税收的使用有扩大的趋势。联邦消费税被限制在选择性产品税上，而州和地方政府既征收普遍销售税也征收产品税。1965年，除少数几个外的主要联邦产品税都被取消。1978年，颁布了联邦政府对汽车征收的随标准燃料效率累退的产品税，对国内生产的石油征收的特别产品税——称为“原油额外利润税”(CRUDE OILWINDFALL PROFIT TAX)——也在1980年颁布。

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