2012年1月1日起，上海将开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。业内人士认为，目前还难以界定增值税的进项抵扣项目，同时无法确定相适应的增值税税率，因而难以准确测算对所涉企业的影响。此次增值税改革的效果，还有待具体的改革细则公布之后才能准确评估。

　　在运输和部分服务业试点

　　近日，上海财税部门正式明确营业税改征增值税试点的范围，并明确了操作方法、计算公式等相关政策。

　　上海税务部门公告说，自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。目前，上海市的试点范围暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产等行业，以及餐饮、娱乐等服务业。

　　同时，公告对试点纳税人、应纳税额等都给出了明确规定和计算公式。试点纳税人分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。在上海市营业税改征增值税试点期间，提供应税服务的年销售额未超过500万元的单位和个人为增值税小规模纳税人，超过的为增值税一般纳税人。但原公路、内河货物运输业自开票纳税人，年销售额未超过500万元的也应当申请认定为增值税一般纳税人。增值税小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为增值税一般纳税人。增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人计税算法各不相同。

　　据了解，上海对现行营业税优惠政策过渡的具体安排为：对个人转让著作权、残疾人个人提供应税服务等13项实行免征增值税优惠政策；对注册在洋山保税港区内的试点纳税人提供国内货运、仓储、装卸等服务和企业安置残疾人实行增值税即征即退优惠政策；对符合条件的企业提供管道运输服务和有形动产融资租赁服务，增值税实际税负超过3%的，实行增值税即征即退优惠政策

　　改增值税可避免重复征税

　　商报记者了解到，去年上海“两会”期间，很多企业家代表向市委书记俞正声反映，其不能使用增值税专用发票，不能抵扣税款，这加大了企业成本，阻碍了企业发展。

　　推向全国减税或超4000亿

　　上海市发展改革研究院金融研究所所长任新建近日表示，为落实上海“四个中心”建设，很早已提出了试点增值税制度改革的申请。“我们已经做了好几个月的准备工作，开展深化增值税制度改革试点，有助于上海现代服务业发展，也是适应国际税制发展的潮流。”

　　据了解，营业税改增值税是1994年分税制改革的历史遗留问题。分税制改革增加了中央财政收入，其中营业税归地方，增值税由中央和地方按75∶25的比例分成。如果将营业税改为增值税，意味着地方财政收入减少，因此这一改革被长期搁置。但随着政府财政收入增加，加上国家与地方的税制管理不善，群众“还富于民”的呼声高涨，政府开始在个别地区实行试点。

　　对于本次增值税改，上海财经大学公共经济与管理学院教授胡怡建表示，“从整体上讲，这次改革的初衷是避免重复征税，这对理顺经济关系是有利的，这是局部的情况。如果推向全国，估计要减少税收超过4000亿元。目前的国家税收是亿元，也就是说，要占总税收的6%－7%，这个影响十分巨大。它可以消除目前税收的扭曲，使税收更加合理，医疗。也消除制造业和服务业交叉之间的矛盾，从而促进服务业的发展。”

　　对外经贸大学国际商学院教授王素荣认为，对交通运输业和现代服务业进行增值税改革，将营业税改为增值税，主要意义在于可以避免当前在这两种行业中存在的重复征税问题。例如一家交通运输行业企业，在购买车辆、购买燃油的过程中都承担了增值税，但对其征收的营业税却以企业全部营业收入为税基，造成了重复征税，将营业税改为增值税，可以直接为这些企业减税，提高他们的利润。“目前国际上，在交通运输和现代服务业领域，除了美国征收消费税之外，其他发达国家都是按增值税征收。”

　　增两档低税给运输业减负

　　此次上海试点增值税改革的内容，其中一条是“在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率”。为什么增值税改革要新增加两档低税？

　　上海财经大学公共经济与管理学院副院长刘小兵指出，如果新增低税率是针对试点行业的话，那应该是经过测算得出的。很可能是考虑到如果按照现行增值税税率征收，会导致试点行业税负与原来偏差大，为保持改革前后税负基本一致或略低于原有水平而临时制定了两档低税。

　　上海市政府发展研究中心研究员周效门认为增加两档低税是给交通运输业减负。“这些行业利润非常低，即使从营业税转成增值税，它们还是不怎么赚钱，这就需要给它们彻底松绑，减轻负担。通俗讲，要保证行业"不赚钱，不纳税".”

　　那么，试点到底将多大程度降低企业税负？中金研究员举了一个例子：假设某交通运输企业当年营业额1亿元，按照营业税计算，其税率为3%，应纳税额为300万元。如果改为增值税，税负较原先征营业税减少50万元。

　　另外，相关下游企业税负也可能减少，因为交通运输成为增值税链条中的一环，使运输的上下环节都能正常抵扣，有利于增值税管理。

　　据2010年年报，兴业证券研究所统计显示，目前征营业税行业中，建筑、交通、餐饮旅游、零售、传媒、银行、非银行金融业，营业税占净利润的比重分别为153%、15%、53%、28%、21%、15%、14%。一旦营业税转为增值税、税率降低，将对这些行业净利润产生较大贡献。