债务重组会计处理
时间:2012-02-15 06:16
来源:秋玉磊
作者:李风琦
中国法律网
甲公司欠乙公司350万元。现甲公司财务困难，短期内无法偿付。经双方协商，由甲公司以一批存货和持有的A公司股票抵债。其中，一、抵偿债存货的成本200万元，已计提跌价准备15万元，公允价值180万元；二、甲公司持有A公司股票股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本15万元，持有期内已确认公允价值变动净收益10万元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对该项债权已计提30%的坏帐准备，受让的存货作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理，甲、乙公司均为一般纳税人（17%）。看看 债权。
甲公司：
借：应付账款 3 500 000
贷：主营业务收入 1 800 000
应交税费--应交增值税--销项税额 306 000
可供出售金融资产--成本 150 000
--公允价值变动 100 000
投资收益 50 000
营业外收入--债务重组利得 1 094 000
借：主营业务成本 1 850 000
存货跌价准备 150 000
贷：库存商品 2 000 000
借：资本公积--其他资本公积 100 000
贷：投资收益 100 000
乙公司：
借：库存商品 1 800 000
应交税费--应交增值税--进项税额 306 000
交易性金融资产 300 000
坏账准备 1 050 000
营业外支出--债务重组损失 44 000
贷：应收账款 3 500 000
甲公司
应付账款 3 500 000
主营业务收入 1 800 000
销项税额 306 000
成本 150 000
公允价值变动 100 000
投资收益 50 000
债务重组利得 1 094 000
主营业务成本 1 850 000
存货跌价准备 150 000
库存商品 2 000 000
其他资本公积 100 000
投资收益 100 000
乙公司
库存商品 1 800 000
应交增值税--进项税额 306 000
交易性金融资产 300 000
坏账准备 1 050 000
债务重组损失 44 000
应收账款 3 500 000
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