民间非营利组织管帐制度——管帐科目和管帐报表

财会[2004]7号

颁布时刻：2004-08-18 10:36发文单元：财务部

　　第一部门 总声名

　　一、本制度同一划定管帐科目标编号，以便于体例管帐凭据，挂号账簿，查阅账目，实施管帐电算化。民间非营利组织不得随意打乱重编。某些管帐科目之间留有空号，供增设管帐科目之用。

　　二、民间非营利组织该当凭证本制度的划定，配置和行使管帐科目。在不影响管帐核算要求和管帐报表指标汇总，以及对外提供同一的财政管帐陈诉的条件下，可以按照现实环境自行增设、镌汰或归并某些管帐科目。

　　明细科目标配置，除本制度已有划定者外，在不违背同一管帐核算要求的条件下，民间非营利组织可以按照必要自行确定。

　　三、对付管帐科目名称，民间非营利组织可以按照本组织的详细环境，在不违反管帐科目行使原则的基本上，确定得当于本组织的管帐科目名称。

　　四、民间非营利组织在填制管帐凭据、挂号管帐账簿时，该当填列管帐科目标名称，可能同时填列管帐科目标名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。

　　五、民间非营利组织该当按照本制度有关财政管帐陈诉的体例基本、体例依据、体例原则和要领的要求，对外提供真实、完备的财政管帐陈诉。民间非营利组织不得违背划定，随意改变财政管帐陈诉的体例基本、体例依据、体例原则和要领，不得随意改变本制度划定的财政管帐陈诉有关数据的管帐口径。

　　六、民间非营利组织的年度和中期财政管帐陈诉，至少该当反应两个年度或两个相干管帐时代的较量数据。

　　第二部门 管帐科目名称和编号

　　次序号 编 号 名 称

　　一、资产类

　　1 1001 现金

　　2 1002 银行存款

　　3 1009 其他钱币资金

　　4 1101 短期投资

　　5 1102 短期投资减价筹备

　　6 1111 应收单据

　　7 1121 应收账款

　　8 1122 其他应收款

　　9 1131 幻魅账筹备

　　10 1141 预付账款

　　11 1201 存货

　　12 1202 存货减价筹备

　　13 1301 待摊用度

　　14 1401 恒久股权投资

　　15 1402 恒久债权投资

　　16 1421 恒久投资减值筹备

　　17 1501 牢靠资产

　　18 1502 累计折旧

　　19 1505 在建工程

　　20 1506 文物文化资产

　　21 1509 牢靠资产整理

　　22 1601 无形资产

　　23 1701 受托署理资产

　　二、欠债类

　　24 2101 短期借钱

　　25 2201 应付单据

　　26 2202 应付账款

　　27 2203 预收账款

　　28 2204 应付人为

　　29 2206 应交税金

　　30 2209 其他应付款

　　31 2301 预提用度

　　32 2401 估量欠债

　　33 2501 恒久借钱

　　34 2502 恒久应付款

　　35 2601 受托署理欠债

　　三、净资产类

　　36 3101 非限制性净资产

　　37 3102 限制性净资产

　　四、收入用度类

　　38 4101 捐赠收入

　　39 4201 会费收入

　　40 4301 提供处事收入

　　41 4401 当局补贴收入

　　42 4501 商品贩卖收入

　　43 4601 投资收益

　　44 4901 其他收入

　　45 5101 营业运动本钱

　　46 5201 解决用度

　　47 5301 筹资用度

　　48 5401 其他用度

　　第三部门 管帐科目行使声名

　　一、资产类

　　1001现金

　　一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。

　　二、民间非营利组织该当严酷凭证国度有关现金解决的划定出入现金，并严酷凭证本制度划定核算现金的各项出入营业。

　　三、现金出入的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）从银行提取现金，凭证支票存根所记实的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，按照银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　（二）因付出内部职工出差等缘故起因所需的现金，凭证支出凭据所记实的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差职员交回的差盘缠剩余款并结算时，按现实收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记有关科目，按现实借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

　　（三）因其他缘故起因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支呈现金，借记有关科目，贷记本科目。

　　四、民间非营利组织该当配置“现金日志账”，由出纳职员按照收付款凭据，凭证营业产生次序逐笔挂号。逐日终了，该当计较当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与现实库存数查对，做到账款符合。

　　五、逐日终告终算现金出入、家产清查等发明的现金欠缺或溢余，该当实时查明缘故起因，并按照解决权限，报经核准后，在期末结账前处理赏罚完毕：

　　（一）如为现金欠缺，属于应由责任人或保险公司抵偿的部门，借记“其他应收款”科目，贷记“现金”科目；属于无法查明的其他缘故起因的部门，借记“解决用度”科目，贷记“现金”科目。

　　（二）如为现金溢余，属于应付出给有关职员或单元的部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他缘故起因的部门，借记“现金”科目，贷记“其他收入”科目。

　　六、本科目期末借方余额，反应民间非营利组织现实持有的库存现金。

　　1002银行存款

　　一、本科目核算民间非营利组织存入银行或其他金融机构的存款。

　　民间非营利组织的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、名誉卡存款等在“其他钱币资金”科目核算，不在本科目核算。

　　二、民间非营利组织该当严酷凭证国度有关付出结算步伐，正确地举办银行存款出入营业的结算，并凭证本制度划定核算银行存款的各项出入营业。

　　三、银行存款出入的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）将金钱存入银行和其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”、“应收账款”、“捐赠收入”、“会费收入”等有关科目。

　　（二）提取和支出存款时，借记“现金”、“应付账款”、“营业运动本钱”、“解决用度”等有关科目，贷记本科目。

　　（三）收到的存款利钱，借记本科目，贷记“其他应收款”、“筹资用度”等科目。可是，

　　收到的属于在借钱用度应予成本化的时代内产生的与购建牢靠资产专门借钱有关的存款利钱，借记本科目，贷记“其他应收款”、“在建工程”科目。

　　四、民间非营利组织产生外币营业时的账务处理赏罚：

　　（一）以外币购入商品、装备、处事等，凭证购入当日（或当期期初）的市场汇率将付出的外币或应付出的外币折算为人民币金额，借记“牢靠资产”、“存货”等科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目标外币账户。

　　（二）以外币贩卖商品、提供处事可能得到外币捐赠等，凭证收入确认当日（或当期期初）的市场汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目标外币账户，贷记“捐赠收入”、“提供处事收入”、“商品贩卖收入”等科目。

　　（三）借入外币借钱时，凭证借入当日（或当期期初）的市场汇率将借入金钱折算为人民币金额，借记“银行存款”科目标外币账户，贷记“短期借钱”、“恒久借钱”等科目标外币账户；送还外币借钱时，凭证送还当日（或当期期初）的市场汇率将送还金钱折算为人民币金额，借记“短期借钱”、“恒久借钱”等科目标外币账户，贷记“银行存款”科目标外币账户。

　　（四）产生外币兑换营业时，如为购入外币，凭证购入当日（或当期期初）的市场汇率将购入的外币折算为人民币金额，借记“银行存款”科目标外币账户，凭证现实付出的人民币金额，贷记“银行存款”科目标人民币账户，两者之间的差额，借记或贷记“筹资用度”等科目；如为卖出外币，凭证现实收到的人民币金额，借记“银行存款”科目标人民币账户，凭证卖出当日（或当期期初）的市场汇率将卖出的外币折算为人民币金额，贷记“银行存款”科目标外币账户，两者之间的差额，借记或贷记“筹资用度”等科目。

　　各类外币账户的外币余额，期末时该当凭证期末汇率折合为人民币。凭证期末汇率折合的人民币金额与账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期用度。可是，属于在借钱用度应予成本化的时代内产生的与购建牢靠资产有关的外币专门借钱本金及其利钱所发生的汇兑差额，该当予以成本化，记入“在建工程”科目。

　　五、银行存款的收款凭据和付款凭据的填制日期和依据别离如下：

　　（一）回进出票方法。收款单元对付收到的支票，应填制进账单，并连同支票送交银行，按照银行盖印退给收款单元的收款凭据联和有关的原始凭据体例收款凭据，或按照银行转理由签发人送交银行的支票后，经银行检察盖印的收款凭据联和有关的原始凭据体例收款凭据；付款单元对付支付的支票，应按照支票存根和有关原始凭据体例付款凭据。

　　（二）回收汇兑结算方法。收款单元对付汇入的金钱，应在收到银行的收账关照时，据以体例收款凭据；付款单元对付汇出的金钱，应在向银行治理汇款后，按照汇款回单体例付款凭据。

　　（三）回收银行汇票方法。收款单元该当将汇票、解讫关照和进账单送交银行，按照银行退回的进账单和有关的原始凭据体例收款凭据；付款单元应在收到银行签发的银行汇票后，按照“银行汇票申请书（存根联）”体例付款凭据。若有多余金钱或因汇票高出付款期等缘故起因而退款时，应按照银行的多余款收账关照体例收款凭据。

　　（四）回收贸易汇票方法，该当别离贸易承兑汇票和银行承兑汇票方法：

　　1.回收贸易承兑汇票方法的，收款单元将要到期的贸易承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭据，一并送交银行治理转账，按照银行的盖印退回的收账关照，据以体例收款凭据；付款单元在收到银行的付款关照时，据以体例付款凭据。

　　2.回收银行承兑汇票方法的，收款单元将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭据，一并送交银行治理转账，按照银行的收账关照，据以体例收款凭据；付款单元在收到银行的付款关照时，据以体例付款凭据。

　　收款单元将未到期的贸易汇票向银行申请贴现时，应按划定填制贴现凭据，连同汇票一并送交银行，按照银行的收账关照，据以体例收款凭据。

　　（五）回收银行本票方法。收款单元按划定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行治理转账，按照银行盖印退回给收款单元的收款凭据联和有关原始凭据体例收款凭据；付款单元在填送“银行本票申请书”并将金钱交存银行，收到银行签发的银行本票后，按照申请书存根联体例付款凭据。收款单元因银行本票高出付款限期或其他缘故起因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行考核盖印后，按照银行退回给收款单元的收款凭据联体例收款凭据。

　　（六）回收委托收款结算方法。收款单元对吩咐收金钱，按照银行的收账关照，据以体例收款凭据；付款单元在收到银行转来的委托收款凭据后，按照委托收款凭据的付款关照和有关的原始凭据，体例付款凭据。

　　（七）回收托收承付结算方法。收款单元对吩咐收金钱，按照银行的收账关照和有关的原始凭据，据以体例收款凭据；付款单元对付承付的金钱，应于承付时按照托收承付结算凭据的承付支款关照和有关发票账单等原始凭据，据以体例付款凭据。如拒绝付款，属于所有拒付的，不作账务处理赏罚；属于部门拒付的，付款部门按上述划定处理赏罚，拒付部门不作账务处理赏罚。

　　（八）以现金存入银行，应按照银行盖印退回的交款回单实时体例现金付款凭据，据以挂号“现金日志账”和“银行存款日志账”。向银行提取现金，按照支票存根体例银行存款付款凭据，据以挂号“银行存款日志账”和“现金日志账”。

　　（九）收到的存款利钱，按照银行关照实时体例收款凭据。

　　六、民间非营利组织应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，别离配置“银行存款日志账”，由出纳职员按照收付款凭据，凭证营业的产生次序逐笔挂号，逐日终了应结出余额。“银行存款日志账”应按期与“银行对账单”查对，至少每月查对一次。月度终了，民间非营利组织账面余额与银行对账单余额之间若有差额，必需逐笔查明缘故起因举办处理赏罚，并按月体例“银行存款余额调理表”调理符合。

　　七、民间非营利组织应增强对银行存款的解决，并按期对银行存款举办搜查，假若有确凿证据表白存在银行或其他金融机构的金钱已经部门可能所有不能收回的，该当将不能收回的金额确以为当期丧失，冲减银行存款，借记“解决用度”科目，贷记本科目。

　　八、本科目期末借方余额，反应民间非营利组织现实存在银行或其他金融机构的金钱。

　　1009其他钱币资金

　　一、本科目核算民间非营利组织的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、名誉卡存款、名誉证担保金存款、存出投资款（可能存入其他金融机构）等各类其他钱币资金。

　　二、外埠存款，是指民间非营利组织到外地举办姑且或零散采购时，汇往采购地银行开立采购专户的金钱。民间非营利组织将金钱委托内地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供给单元发票账单等报销凭据时，借记“存货”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回内地银行时，按照银行的收账关照，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　三、银行汇票存款，是指民间非营利组织为取得银行汇票按划定存入银行的金钱。民间非营利组织在填送“银行汇票申请书”并将金钱交存银行，取得银行汇票后，按照银行盖印退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。民间非营利组织行使银行汇票后，按照发票账单等有关凭据，借记“存货”等科目，贷记本科目；若有多余款或因汇票高出付款期等缘故起因而退回金钱，按照开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账关照），借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　四、银行本票存款，是指民间非营利组织为取得银行本票按划定存入银行的金钱。民间非营利组织向银行提交“银行本票申请书”并将金钱交存银行，取得银行本票后，按照银行盖印退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。民间非营利组织行使银行本票后，按照发票账单等有关凭据，借记“存货”等科目，贷记本科目。因本票高出付款期等缘故起因而要求退款时，该当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，按照银行盖印退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　五、名誉卡存款，是指民间非营利组织为取得名誉卡凭证划定存入银行的金钱。民间非营利组织应按划定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，按照银行盖印退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。民间非营利组织用名誉卡购物或付出有关用度，借记有关科目，贷记本科目。民间非营利组织名誉卡在行使进程中，需向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　六、名誉证担保金存款，是指民间非营利组织为取得名誉证按划定存入银行的担保金。民间非营利组织向银行交纳担保金，按照银行退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。按照开证行交来的名誉证来单关照书及有关单子列明的金额，借记“存货”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。

　　七、存出投资款，是指民间非营利组织存入证券公司但尚未举办投资的现金。民间非营利组织向证券公司划出资金时，应按现实划出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；购置股票、债券等时，按现实产生的金额，借记“短期投资”等科目，贷记本科目。

　　八、本科目应配置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“名誉卡存款”、“名誉证担保金存款”、“存出投资款”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单元等配置明细账。

　　九、民间非营利组织应增强对其他钱币资金的解决，实时治理结算，对付过时尚未治理结算的银行汇票、银行本票等，应按划定实时转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　十、本科目期末借方余额，反应民间非营利组织现实持有的其他钱币资金。

　　1101短期投资

　　一、本科目核算民间非营利组织持有的可以或许随时变现而且持偶然刻禁绝备高出1年（含1年）的投资，包罗股票、债券投资等。

　　本科目该当凭证短期投资种类配置明细账，举办明细核算。

　　民间非营利组织假若有委托贷款可能委托投资（包罗委托理财）且作为短期投资核算的，该当在本科目下单设明细科目核算。

　　二、短期投资的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）短期投资在取得时该当凭证投资本钱计量，详细如下：

　　1.以现金购入的短期投资，凭证现实付出的所有价款，包罗税金、手续费等相干用度作为其投资本钱，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　假如现实付出的价款中包括已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利钱，则凭证现实付出的所有价款减去个中已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利钱后的金额作为短期投资本钱，借记本科目，凭证应领取的现金股利或债券利钱，借记“其他应收款”科目，凭证现实付出的所有价款，贷记“银行存款”等科目。

　　2.接管捐赠的短期投资，凭证所确定的投资本钱，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。

　　（二）收到被投资单元发放的利钱或现金股利，凭证现实收到的金额借记“银行存款”等科目，贷记本科目。可是，现实收到在购置时已记入“其他应收款”科目标利钱或现金股利时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。

　　持有股票时代所得到的股票股利，不作账务处理赏罚，但应在帮助账簿中挂号所增进的股份。

　　（三）出售短期投资或到期收回债券本息，凭证现实收到的金额，借记“银行存款”科目，凭证已计提的减值筹备，借记“短期投资减价筹备”科目，凭证所出售或收回短期投资的账面余额，贷记本科目，凭证未领取的现金股利或利钱，贷记“其他应收款”科目，凭证其差额，借记或贷记“投资收益”科目。

　　三、期末，民间非营利组织该当对短期投资是否产生了减值举办搜查。假如短期投资的时价低于其账面代价，该当凭证时价低于账面代价的差额计提短期投资减价筹备。假如短期投资的时价高于其账面代价，该当在该短期投资期初已计提减价筹备的范畴内转回时价高于账面代价的差额。

　　四、本科目期末借方余额，反应民间非营利组织持有的各类股票、债券等短期投资的本钱。

　　1102短期投资减价筹备

　　一、本科目核算民间非营利组织提取的短期投资减价筹备。

　　二、民间非营利组织该当按期可能至少于每年年度终了，对短期投资是否产生了减值举办搜查，假如产生了减值，该当计提短期投资减价筹备。

　　假如已计提减价筹备的短期投资代价在往后时代得以规复，则该当在已计提减价筹备的范畴内部门或所有转回已确认的减价丧失，冲减当期用度。

　　三、短期投资减价筹备的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）假如短期投资的期末时价低于账面代价，凭证时价低于账面代价的差额，借记“解决用度——短期投资减价丧失”科目，贷记本科目。

　　（二）假如早年时代已计提减价筹备的短期投资的代价在当期得以规复，即短期投资的期末时价高于账面代价，凭证时价高于账面代价的差额，在原已计提减价筹备的范畴内，借记本科目，贷记“解决用度——短期投资减价丧失”科目。

　　四、民间非营利组织出售或收回短期投资，可能以其他方法处理短期投资时，该当同时结转已计提的减价筹备。

　　五、本科目期末贷方余额，反应民间非营利组织已计提的短期投资减价筹备。

　　1111应收单据

　　一、本科目核算民间非营利组织因贩卖商品、提供处事等而收到的贸易汇票，包罗银行承兑汇票和贸易承兑汇票。

　　二、应收单据的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）因贩卖商品、提供处事等收到开出、承兑的贸易汇票，凭证应收单据的面值，借记本科目，贷记“商品贩卖收入”、“提供处事收入”等科目。

　　（二）收到应收单据以补偿应收账款时，凭证应收单据的面值，借记本科目，贷记“应收账款”科目。

　　（三）持未到期的应收单据向银行贴现，该当按照银行盖印退回的贴现凭据第四联收账关照，按现实收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，凭证应收单据的账面余额，贷记本科目，凭证差额，借记“筹资用度”科目。

　　贴现的贸易承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不敷付出，申请贴现的民间非营利组织收到银行退回的应收单据、支款关照和拒绝付款来由书或付款人未付票款关照书时，凭证所付本息，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目；假如申请贴现的民间非营利组织的银行存款账户余额不敷，银行作过时贷款处理赏罚时，凭证转作贷款的本息，借记“应收账款”科目，贷记“短期借钱”科目。

　　（四）将持有的应收单据背书转让，已取得所需物资时，凭证所取得物资应确认的本钱，借记“存货”等科目，凭证应收单据的账面余额，贷记本科目，凭证现实收到或付出的银行存款等，借记或贷记“银行存款”等科目。

　　（五）应收单据到期时，该当别离环境处理赏罚：

　　1.收回应收单据，凭证现实收到的金额，借记“银行存款”科目，凭证应收单据的账面余额，贷记本科目。

　　2.因付款人无力付出票款，收到银行退回的贸易承兑汇票、委托收款凭据、未付票款关照书或拒绝付款证明等，凭证应收单据的账面余额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

　　（六）假若有确凿证据表白所持有的未到期应收单据不可以或许收回或收回的也许性不大时，凭证应收单据账面余额，借记“应收账款”科目，贷记“应收单据”科目。

　　（七）假如应收单据为带息单据，该当在持偶然代的期末、贴现、背书转让或单据到期时，凭证带息应收单据的票面代价和确定的利率计提利钱，计提的利钱增进带息应收单据的账面余额，借记本科目，贷记“筹资用度”科目。

　　到期不能收回的带息应收单据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利钱，其所包括的利钱，在有关备查簿中举办挂号，待现实收到时再冲减收到当期的筹资用度，借记“银行存款”等科目，贷记“筹资用度”科目。

　　三、民间非营利组织该当配置“应收单据备查簿”，逐笔挂号每一应收单据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、买卖营业条约号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单元名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、计提的利钱，以及收款日期和收回金额、退票环境等资料，应收单据到期结清票款或退票后，该当在备查簿内逐笔注销。

　　四、本科目期末借方余额，反应民间非营利组织持有的贸易汇票的票面代价和应计利钱。

　　1121应收账款

　　一、本科目核算民间非营利组织因贩卖商品、提供处事等首要营业运动，该当向会员、购置单元或接管处事单元等收取的、但尚未现实收到的金钱。

　　二、应收账款的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）产生应收账款时，凭证应收未收金额，借记本科目，贷记“会费收入”、“提供处事收入”、“商品贩卖收入”等科目。

　　（二）收回应收账款时，凭证现实收到的金钱金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　（三）假如应收账款改用贸易汇票结算，在收到承兑的贸易汇票时，凭证票面代价，借记“应收单据”科目，贷记本科目。

　　三、民间非营利组织该当按期可能至少于每年年度终了，对应收账款举办全面搜查，计提幻魅账筹备。对付确实无法收回的应收账款该当实时查明缘故起因，并按照解决权限，报经核准后，凭证无法收回的应收账款金额，借记“幻魅账筹备”科目，贷记本科目。

　　假如已转销的应收账款在往后时代又收回，凭证现实收回的金额，借记本科目，贷记“幻魅账筹备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　四、本科目该当凭证债务人配置明细账，举办明细核算。

　　五、本科目期末借方余额，反应民间非营利组织尚未收回的应收账款。

　　1122其他应收款

　　一、本科目核算民间非营利组织除应收单据、应收账款以外的其他各项应收、暂付金钱，包罗应收股利、应收利钱、应向职工收取的各类垫付金钱、职工借钱、应收保险公司赔款等。

　　二、其他应收款的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）对外举办短期或恒久股权投资应收取的现金股利：

　　1.购入股票时，假如现实付出的价款中包括已宣告但尚未领取的现金股利，凭证现实付出的所有价款减去个中已宣告但尚未领取的现金股利后的金额，借记“短期投资”、“恒久股权投资”科目，凭证该当领取的现金股利，借记本科目，凭证现实付出的价款，贷记“银行存款”等科目。

　　2.对外恒久股权投资应分得的现金股利或利润，该当于被投资单元宣密告放现金股利或分配利润时，借记本科目，贷记“投资收益”或“恒久股权投资”等科目。

　　3.现实收到的现金股利或利润，凭证现实收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　（二）对外举办短期或恒久债权投资应收取的利钱（到期一次还本付息的恒久债券投资应收取的利钱，在“恒久债权投资”科目核算，不在本科目核算）：

　　1.购入债券，假如现实付出的价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利钱，凭证现实付出的所有价款减去个中已到付息期但尚未领取的利钱后的金额，借记“短期投资”、“恒久债权投资”科目，凭证该当领取的利钱，借记本科目，凭证现实付出的价款，贷记“银行存款”等科目。

　　2.分期付息、到期还本的债券以及分期付息的其他恒久债权投资持偶然代，已到付息期而应收未收的利钱，应于确认投资收益时，凭证应得到的利钱，借记本科目，贷记“投资收益”科目。

　　3.现实收到的利钱，凭证现实收到的利钱金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　（三）产生的其他各项应收、暂付金钱等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；收回上述各项金钱时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　三、民间非营利组织该当按期可能至少于每年年度终了，对其他应收款举办全面搜查，计提幻魅账筹备。对付确实无法收回的其他应收款该当实时查明缘故起因，并按照解决权限，报经核准后，凭证无法收回的其他应收款金额，借记“幻魅账筹备”科目，贷记本科目。

　　假如已转销的其他应收款在往后时代又收回，凭证现实收回的金额，借记本科目，贷记“幻魅账筹备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　四、本科目应按其他应收款的项目举办分类，并按差异的债务人配置明细账，举办明细核算。

　　五、本科目期末借方余额，反应尚未收回的其他应收款。

　　1131幻魅账筹备

　　一、本科目核算民间非营利组织提取的幻魅账筹备。

　　二、民间非营利组织该当按期可能至少于每年年度终了，对应收金钱举办全面搜查，说明其可收回性，对估量也许发生的幻魅账丧失计提幻魅账筹备，确认幻魅账丧失并计入当期用度。当期应补提或冲减的幻魅账筹备凭证以下公式计较：

　　当期应补提或冲减的幻魅账筹备=当期按应收金钱计较应计提的幻魅账筹备金额－本科目期初贷方余额

　　三、幻魅账筹备的首要账务处理赏罚：

　　（一）提取幻魅账筹备时，借记“解决用度——幻魅账丧失”科目，贷记本科目；冲减幻魅账筹备时，借记本科目，贷记“解决用度——幻魅账丧失”科目。

　　（二）对付确实无法收回的应收金钱，该当实时查明缘故起因，并按照解决权限，报经核准后，凭证无法收回的应收账款金额，借记本科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

　　假如已确认并转销的应收金钱在往后时代又收回，凭证现实收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应民间非营利组织已提取的幻魅账筹备。

　　1141预付账款

　　一、本科目核算民间非营利组织预付给商品供给单元可能处事提供单元的金钱。

　　二、预付账款的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）因购货而预付金钱时，凭证现实预付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）收到所购货品时，凭证应确认所购货品本钱的金额，借记“存货”等科目，凭证本科目账面余额，贷记本科目，凭证退回或补付的金钱，借记或贷记“银行存款”等科目。

　　（三）假若有确凿证据表白预付账款并不切合预付金钱性子，可能因供货单元休业、取消等缘故起因已无望再收到所购货品的，凭证预付账款账面余额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。

　　三、民间非营利组织对其预付账款，一样平常不计提幻魅账筹备。假若有确凿证据表白预付账款并不切合预付金钱性子，可能因供货单元休业、取消等缘故起因已无望再收到所购货品的，该当先将其转入其他应收款，然后再按划定计提幻魅账筹备。

　　四、本科目应按供给单元配置明细账，举办明细核算。

　　五、本科目期末借方余额，反应民间非营利组织现实预付的金钱。

　　1201存货

　　一、本科目核算民间非营利组织在一般营业运动中持有以备出售或捐赠的，可能为了出售或捐赠仍处在出产进程中的，可能将在出产、提供处事或一般解决进程中耗用的原料、物资、商品等，包罗原料、库存商品、委托加工原料，以及达不到牢靠资产尺度的器材、用具等。

　　本科目该当凭证存货的种类和存在情势配置明细账举办明细核算。

　　二、存货的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）存货在取得时，该当以其本钱入账，详细如下：

　　1.外购的存货，凭证采购本钱（一样平常包罗现实付出的采购价值、相干税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的用度），借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。民间非营利组织可以按照必要在本科目下配置“原料”、“库存商品”等明细科目。

　　2.自行加工或委托加工完成的存货，凭证采购本钱、加工本钱（包罗直接人工以及凭证公道要领分派的与存货加工有关的间接用度）和其他本钱（指除采购本钱、加工本钱以外的，使存货到达今朝场合和状态所产生的其他支出），借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付人为”等科目。民间非营利组织可以按照现实环境，在本科目下配置“出产本钱”等明细科目，归集相干本钱。

　　3.接管捐赠的存货，凭证所确定的本钱，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。

　　（二）存货在发出时，该当按照现实环境回收个体计价法、先辈先出法可能加权均匀法，确定发出存货的现实本钱，详细如下：

　　1.营业运动进程中领用存货，凭证确定的本钱，借记“解决用度”等科目，贷记本科目。

　　2.对外出售或捐赠存货，凭证确定的出售存货本钱，借记“营业运动本钱”等科目，贷记本科目。

　　三、民间非营利组织的各类存货，该当按期举办清查盘货，每年至少盘货一次。对付产生的盘盈、盘亏以及变质、毁损等存货，该当实时查明缘故起因，并按照解决权限，报经核准后，在期末结账前处理赏罚完毕：

　　（一）如为存货盘盈，凭证其公允代价，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

　　（二）如为存货盘亏可能毁损，凭证存货账面代价扣除残料代价、可以收回的保险抵偿和纰谬人的抵偿等后的金额，借记“解决用度”科目，凭证可以收回的保险抵偿和纰谬人抵偿等，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，凭证存货的账面余额，贷记本科目。

　　四、期末，民间非营利组织该当对存货是否产生了减值举办搜查。假如存货的可变现净值低于其账面代价，该当凭证可变现净值低于账面代价的差额计提存货减价筹备。假如存货的可变现净值高于其账面代价，该当在该存货期初已计提减价筹备的范畴内转回可变现净值高于账面代价的差额。

　　五、本科目期末借方余额，反应存货现实库存代价。

　　1202存货减价筹备

　　一、本科目核算民间非营利组织提取的存货减价筹备。

　　二、民间非营利组织该当按期可能至少于每年年度终了，对存货是否产生了减值举办搜查，假如产生了减值，该当计提存货减价筹备。

　　假如已计提减价筹备的存货代价在往后时代得以规复，则该当在已计提减价筹备的范畴内部门或所有转回已确认的减价丧失，冲减当期用度。

　　三、存货减价筹备的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）假如存货的期末可变现净值低于账面代价，凭证可变现净值低于账面代价的差额，借记“解决用度——存货减价丧失”科目，贷记本科目。

　　（二）假如早年时代已计提减价筹备的存货代价在当期得以规复，即存货的期末可变现净值高于账面代价，凭证可变现净值高于账面代价的差额，在原已计提减价筹备的范畴内，借记本科目，贷记“解决用度——存货减价丧失”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应民间非营利组织已计提的存货减价筹备。

　　1301待摊用度

　　一、本科目核算民间非营利组织已经支出，但该当由本期和往后各期别离承担的分摊期在1年以内（含1年）的各项用度，如预付保险费、预付租金等。

　　二、民间非营利组织的待摊用度该当凭证其受益限期在1年内分期均匀派销，计入当期用度。假如某项待摊用度已经不能使民间非营利组织受益，该当将其摊余代价一次所有转入当期用度。

　　三、待摊用度的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）产生待摊用度，如预付保险费、预付租金时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

　　（二）凭证受益限期分期均匀派销时，借记“解决用度”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目该当凭证摊销用度种类配置明细账，举办明细核算。

　　五、本科目期末借方余额，反应民间非营利组织各类已支出但尚未摊销的用度。

　　1401恒久股权投资

　　一、本科目核算民间非营利组织持偶然刻筹备高出1年（不含1年）的各类股权性子的投资，包罗恒久股票投资和其他恒久股权投资。

　　民间非营利组织假若有委托贷款可能委托投资（包罗委托理财）且作为恒久股权投资核算的，该当在本科目下单设明细科目核算。

　　二、恒久股权投资该当区别差异环境，别离回收本钱法可能权益法核算。假如民间非营利组织对被投资单元没有节制、配合节制和重大影响，恒久股权投资该当回收本钱法举办核算；假如民间非营利组织对被投资单元具有节制、配合节制或重大影响，恒久股权投资该当回收权益法举办核算。

　　三、恒久股权投资的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）恒久股权投资在取得时，该当凭证取得时的现实本钱作为初始投资本钱，详细如下：

　　1.以现金购入的恒久股权投资，凭证现实付出的所有价款，包罗税金、手续费等相干用度作为其初始投资本钱，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　假如现实付出的价款中包括已宣告但尚未领取的现金股利，则凭证现实付出的所有价款减去个中已宣告但尚未领取的现金股利后的金额作为其初始投资本钱，借记本科目，凭证应领取的现金股利，借记“其他应收款”科目，凭证现实付出的所有价款，贷记“银行存款”等科目。

　　2.接管捐赠的恒久股权投资，凭证所确定的初始投资本钱，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。

　　（二）恒久股权投资持偶然代，凭证差异环境别离回收本钱法可能权益法核算：

　　1.回收本钱法核算时，除非追加（或收回）投资可能产生减值，恒久股权投资的账面代价一样平常保持稳固。

　　（1）被投资单元宣密告放现金股利或利润时，凭证宣密告放的现金股利或利润中属于民间非营利组织应享有的部门，确认当期投资收益，借记“其他应收款”科目，贷记“投资收益”科目。

　　（2）现实收到现金股利或利润时，凭证现实收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。

　　2.回收权益法核算时，恒久股权投资的账面代价该当按照被投资单元当期净损益中民间非营利组织应享有或分管的份额，以及被投资单元宣告分配的现金股利或利润中属于民间非营利组织应享有的份额举办调解。

　　（1）期末，凭证该当享有或该当分管的被投资单元昔时实现的净利润或产生的净吃亏的份额，调解恒久股权投资账面代价，如被投资单元实现净利润，借记本科目，贷记“投资收益”科目，如被投资单元产生净吃亏，借记“投资收益”科目，贷记本科目，但以恒久股权投资账面代价减记至零为限。

　　（2）被投资单元宣告分配利润或现金股利时，凭证宣告分配的现金股利或利润中属于民间非营利组织应享有的份额，调解恒久股权投资账面代价，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。在现实收到现金股利或利润时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。

　　3.被投资单元宣告分配的股票股利，不作账务处理赏罚，但该当配置帮助账，举办数目挂号。

　　（三）处理恒久股权投资时，凭证现实取得的价款，借记“银行存款”等科目，凭证已计提的减值筹备，借记“恒久投资减值筹备”科目，凭证所处理恒久股权投资的账面余额，贷记本科目，凭证尚未领取的已宣密告放的现金股利或利润，贷记“其他应收款”科目，凭证其差额，借记或贷记“投资收益”科目。

　　（四）改变投资目标，将短期股权投资划转为恒久股权投资，该当按短期股权投资的本钱与时价孰低结转，并按此确定的代价作为恒久股权投资的本钱，借记本科目，凭证已计提的相干短期投资减价筹备，借记“短期投资减价筹备”科目，凭证原短期股权投资的账面余额，贷记“短期投资”科目，凭证其差额，借记或贷记“解决用度”科目。

　　四、期末，民间非营利组织该当对恒久股权投资是否产生了减值举办搜查。假如恒久股权投资的可收回金额低于其账面代价，该当凭证可收回金额低于账面代价的差额计提恒久投资减值筹备。假如恒久股权投资的可收回金额高于其账面代价，该当在该恒久股权投资期初已计提减值筹备的范畴内转回可收回金额高于账面代价的差额。

　　五、本科目该当凭证被投资单元配置明细账，举办明细核算。

　　六、本科目期末借方余额，反应民间非营利组织持有的恒久股权投资的代价。

　　1402恒久债权投资

　　一、本科目核算民间非营利组织购入的在1年内（不含1年）不能变现或禁绝备随时变现的债券和其他债权投资。

　　二、民间非营利组织可以按照详细环境配置明细科目，举办明细核算，如：

　　（一）债券投资，下设明细科目：面值、溢价或折价、债券用度、应收利钱等；

　　（二）可转换公司债券；

　　（三）其他债权投资。

　　民间非营利组织假若有委托贷款可能委托投资（包罗委托理财）且作为恒久债权投资核算的，该当在本科目下单设明细科目核算。

　　三、恒久债权投资的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）恒久债权投资在取得时，该当凭证取得时的现实本钱作为初始投资本钱，详细如下：

　　1.以现金购入的恒久债权投资，凭证现实付出的所有价款，包罗税金、手续费等相干用度作为其初始投资本钱，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　假如现实付出的价款中包括已到付息日但尚未领取的债券利钱，则凭证现实付出的所有价款减去个中已到付息日但尚未领取的债券利钱后的金额作为其初始投资本钱，借记本科目，凭证应领取的利钱，借记“其他应收款”科目，凭证现实付出的所有价款，贷记“银行存款”等科目。

　　2.接管捐赠的恒久债权投资，凭证所确定的初始投资本钱，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。

　　（二）恒久债权投资持偶然代，该当凭证票面代价与票面利率定期计较确认利钱收入，如为到期一次还本付息的债券投资，借记本科目“债券投资（应收利钱）”明细科目，贷记“投资收益”科目，如为分期付息、到期还本的债权投资，借记“其他应收款”科目，贷记“投资收益”科目。

　　恒久债券投资的初始投资本钱与债券面值之间的差额，该当在债券存续时代，凭证直线法于确认相干债券利钱收入时摊销，如初始投资本钱高于债券面值，凭证该当分摊的金额，借记“投资收益”科目，贷记本科目，如初始投资本钱低于债券面值，凭证该当分摊的金额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。

　　（三）购入的可转换公司债券在转换为股份之前，该当按一样平常债券投资举办处理赏罚。可转换公司债券转换为股份时，凭证所转换债券投资的账面代价减去收到的现金后的余额，借记“恒久股权投资”科目，凭证收到的现金等，借记“现金”、“银行存款”科目，凭证所转换债券投资的账面代价，贷记本科目。

　　（四）处理恒久债权投资时，凭证现实取得的价款，借记“银行存款”等科目，凭证已计提的减值筹备，借记“恒久投资减值筹备”科目，凭证所处理恒久债权投资的账面余额，贷记本科目，凭证未领取的债券利钱，贷记本科目“债券投资（应收利钱）”明细科目或“其他应收款”科目，凭证其差额，借记或贷记“投资收益”科目。

　　（五）改变投资目标，将短期债权投资划转为恒久债权投资，该当按短期债权投资的本钱与时价孰低结转，并按此确定的代价作为恒久债权投资的本钱，借记本科目，凭证已计提的相干短期投资减价筹备，借记“短期投资减价筹备”科目，凭证原短期债权投资的账面余额，贷记“短期投资”科目，凭证其差额，借记或贷记“解决用度”科目。

　　四、期末，民间非营利组织该当对恒久债权投资是否产生了减值举办搜查。假如恒久债权投资的可收回金额低于其账面代价，该当凭证可收回金额低于账面代价的差额计提恒久投资减值筹备。假如恒久债权投资的可收回金额高于其账面代价，该当在该恒久债权投资期初已计提减值筹备的范畴内转回可收回金额高于账面代价的差额。

　　五、本科目期末借方余额，反应民间非营利组织持有的恒久债权投资代价。

　　1421恒久投资减值筹备

　　一、本科目核算民间非营利组织提取的恒久投资减值筹备。

　　二、民间非营利组织该当按期可能至少于每年年度终了，对恒久投资是否产生了减值举办搜查，假如产生了减值，该当计提恒久投资减值筹备。

　　假如已计提减值筹备的恒久投资代价在往后时代得以规复，则该当在已计提减值筹备的范畴内部门或所有转回已确认的减值丧失，冲减当期用度。

　　三、恒久投资减值筹备的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）假如恒久投资的期末可收回金额低于账面代价，凭证可收回金额低于账面代价的差额，借记“解决用度——恒久投资减值丧失”科目，贷记本科目。

　　（二）假如早年时代已计提减值筹备的恒久投资代价在当期得以规复，即恒久投资的期末可收回金额高于账面代价，凭证可收回金额高于账面代价的差额，在原计提减值筹备的范畴内，借记本科目，贷记“解决用度——恒久投资减值丧失”科目。

　　四、民间非营利组织出售或收回恒久投资，可能以其他方法处理恒久投资时，该当同时结转已计提的减值筹备。

　　五、本科目标期末贷方余额，反应民间非营利组织已计提的恒久投资减值筹备。

　　1501牢靠资产

　　一、本科目核算民间非营利组织牢靠资产的原价。牢靠资产是指同时具有以下特性的有形资产：

　　（一）为行政解决、提供处事、出产商品可能出租目标而持有的；

　　（二）估量行使年限高出1年；

　　（三）单元代价较高。

　　二、民间非营利组织该当按照牢靠资产界说，团结本组织的详细环境，拟定得当于本组织的牢靠资产目次、分类要领、每类或每项牢靠资产的折旧年限、折旧要领，作为举办牢靠资产核算的依据。

　　民间非营利组织的牢靠资产假如产生了重大减值，计提减值筹备的，该当单独配置“牢靠资产减值筹备”科目举办核算。

　　三、牢靠资产的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）牢靠资产在取得时，该当凭证取得时的现实本钱入账。取得时的现实本钱包罗买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等相干用度，以及为使牢靠资产到达预定可行使状态前所须要的支出。详细如下：

　　1.外购的牢靠资产，凭证现实付出的买价、相干税费以及为使牢靠资产到达预定可行使状态前产生的可直接归属于该牢靠资产的其他支出（如运输费、安装费、装卸费等），借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

　　假如以一笔金钱购入多项没有单独标价的牢靠资产，凭证各项牢靠资产公允代价的比例对总本钱举办分派，别离确定各项牢靠资产的入账代价。

　　2.自行制作的牢靠资产，凭证制作该项牢靠资产到达预定可行使状态前所产生的所有支出，借记本科目，贷记“在建工程”科目。

　　3.融资租入的牢靠资产，凭证租赁协议可能条约确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入牢靠资产到达预定可行使状态前产生的借钱用度等，借记本科目“融资租入牢靠资产”明细科目，贷记“恒久应付款”科目。

　　4.接管捐赠的牢靠资产，凭证所确定的本钱，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。

　　（二）按月提取牢靠资产折旧时，凭证应提取的折旧金额，借记“存货——出产本钱”、“解决用度”等科目，贷记“累计折旧”科目。

　　（三）与牢靠资产有关的后续支出，假如使也许流入民间非营利组织的经济好处可能处事潜力高出了原先的预计，如延迟了牢靠资产的行使寿命，可能使处事质量实质性进步，可能使商品本钱实质性低落，则该当计入牢靠资产账面代价，但其增计后的金额不应当高出该牢靠资产的可收回金额。其他后续支出，该当计入当期用度。

　　产生后续支出时，凭证该当计入牢靠资产账面代价的金额，借记“在建工程”、“牢靠资产”科目，贷记“银行存款”等科目，凭证该当计入当期用度的金额，借记“解决用度”等科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（四）牢靠资产出售、报废可能毁损，或以其他方法处理时，凭证所处理牢靠资产的账面代价，借记“牢靠资产整理”科目，凭证已提取的折旧，借记“累计折旧”科目，凭证牢靠资产账面余额，贷记本科目。

　　四、民间非营利组织对牢靠资产该当按期可能至少每年实地皮址一次。对盘盈、盘亏的牢靠资产，该当实时查明缘故起因，并按照解决权限，报经核准后，在期末前结账处理赏罚完毕：

　　（一）如为牢靠资产盘盈，凭证其公允代价，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

　　（二）如为牢靠资产盘亏，凭证牢靠资产账面代价扣除可以收回的保险抵偿和纰谬人的抵偿等后的金额，借记“解决用度”科目，凭证可以收回的保险抵偿和纰谬人抵偿等，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，凭证已提取的累计折旧，借记“累计折旧”科目，凭证牢靠资产的账面余额，贷记本科目。

　　五、民间非营利组织该当配置“牢靠资产挂号簿”和“牢靠资产卡片”，按牢靠资产种别配置明细账，举办明细核算。

　　策划租入的牢靠资产，该当另设帮助簿举办挂号，不在本科目核算。

　　六、本科目期末借方余额，反应民间非营利组织期末牢靠资产的账面原价。

　　1502累计折旧

　　一、本科目核算民间非营利组织牢靠资产的累计折旧。

　　二、民间非营利组织该当对牢靠资产计提折旧，在牢靠资产的估量行使寿命内体系地分摊牢靠资产的本钱。可是，用于展览、教诲或研究等目标的汗青文物、艺术品以及其他具有文化可能汗青代价并作恒久永世生涯的典藏等，不计提折旧。

　　（一）民间非营利组织该当按照牢靠资产的性子和耗损方法，公道地确定牢靠资产的估量行使寿命和估量净残值。

　　（二）民间非营利组织该当凭证牢靠资产所包括经济好处或处事潜力的预期实现方法选择折旧要领，可选用的折旧要领包罗年限均匀法、事变量法、双倍余额递减法和年纪总和法。折旧要领一经确定，不得随意改观。

　　（三）牢靠资产的代价、行使寿命、估量净残值等产生改观的，该当按照改观后的代价、估量尚可行使寿命和净残值等，凭证选定的折旧要领计提折旧。

　　（四）民间非营利组织一样平常该当按月提取折旧，当月增进的牢靠资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月镌汰的牢靠资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。

　　牢靠资产提足折旧后，无论可否继承行使，均不再提取折旧；提前报废的牢靠资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项牢靠资产该当提取的折旧总额，个中该当提取的折旧总额为牢靠资产原价减去估量净残值。

　　（五）计提融资租入牢靠资产折旧时，该当回收与自有应折旧牢靠资产相同等的折旧政策。可以或许公道确定租赁期届满时将会取得租入牢靠资产全部权的，该当在租入牢靠资产尚可行使年限内计提折旧；无法公道确定租赁期届满时可以或许取得租入牢靠资产全部权的，该当在租赁期与租入牢靠资产尚可行使年限两者中较短的时代内计提折旧。

　　三、累计折旧的首要账务处理赏罚如下：

　　按月计提牢靠资产折旧时，凭证该当计提的金额，借记“存货——出产本钱”、“解决用度”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应民间非营利组织提取的牢靠资产折旧累计数。

　　1505在建工程

　　一、本科目核算民间非营利组织举办在建工程（包罗施工前期筹备、正在施工中的构筑工程、安装工程、技能改革工程等）所产生的现实支出。

　　民间非营利组织可以按照必要，在本科目下配置明细科目，举办明细核算。

　　二、在建工程的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）在建工程该当凭证现实产生的支出确定其工程本钱，并单独核算，详细如下：

　　1.自营工程，凭证直接原料、直接人工、直接机器行使费等确定其本钱：

　　（1）领用原料物资时，凭证所领用原料物资的账面余额，借记本科目，贷记“存货”科目。

　　（2）产生答允担的职工人为时，凭证现实答允担的人为金额，借记本科目，贷记“应付人为”科目。

　　（3）工程该当分摊的水、电等其他用度，凭证现实应分摊的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　2.出包工程，该当凭证应付出的工程价款等确定其本钱，详细如下：

　　（1）凭证条约划定向承包商预付工程款、备料款时，凭证现实预付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　（2）与承包商治理工程价款结算时，凭证补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

　　3.在建工程产生的工程解决费、征地费、可行性研究费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　4.为购建牢靠资产而产生的专门借钱的借钱用度，在应承成本化的时代内，凭证专门借钱的借钱用度的现实产生额，借记本科目，贷记“恒久借钱”等科目。

　　（二）出售在建工程，在建工程报废、毁损可能以其他方法处理在建工程时，凭证所处理在建工程的账面代价，借记“牢靠资产整理”科目，凭证在建工程账面余额，贷记本科目。

　　（三）所购建的牢靠资产已到达预定可行使状态时，凭证在建工程的本钱，借记“牢靠资产”科目，贷记本科目。

　　三、本科目标期末借方余额，反应民间非营利组织尚未落成的各项在建工程产生的现实支出。

　　1506文物文化资产

　　一、本科目核算民间非营利组织文物文化资产的代价。文物文化资产是指用于展览、教诲或研究等目标的汗青文物、艺术品以及其他具有文化可能汗青代价并作恒久可能永世生涯的典藏等。

　　二、文物文化资产的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）文物文化资产在取得时，该当凭证取得时的现实本钱入账。取得时的现实本钱包罗买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等相干用度，以及为使文物文化资产到达预定可行使状态前所须要的支出。详细如下：

　　1.外购的文物文化资产，凭证现实付出的买价、相干税费以及为使文物文化资产到达预定可行使状态前产生的可直接归属于该文物文化资产的其他支出（如运输费、安装费、装卸费等），借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

　　假如以一笔金钱购入多项没有单独标价的文物文化资产，凭证各项文物文化资产公允代价的比例对总本钱举办分派，别离确定各项文物文化资产的入账代价。

　　2.接管捐赠的文物文化资产，凭证所确定的本钱，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。

　　（二）出售文物文化资产，文物文化资产毁损可能以其他方法处理文物文化资产时，凭证所处理文物文化资产的账面余额，借记“牢靠资产整理”科目，贷记本科目。

　　三、民间非营利组织对文物文化资产该当按期可能至少每年实地皮址一次。对盘盈、盘亏的文物文化资产，该当实时查明缘故起因，并按照解决权限，报经核准后，在期末前结账处理赏罚完毕：

　　（一）如为文物文化资产盘盈，凭证其公允代价，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

　　（二）如为文物文化资产盘亏，凭证牢靠资产账面余额扣除可以收回的保险抵偿和纰谬人的抵偿等后的金额，借记“解决用度”科目，凭证可以收回的保险抵偿和纰谬人抵偿等，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，凭证文物文化资产的账面余额，贷记本科目。

　　四、民间非营利组织该当配置文物文化资产挂号簿和文物文化资产卡片，按文物文化资产种别等配置明细账，举办明细核算。

　　五、本科目期末借方余额，反应民间非营利组织期末文物文化资产的代价。

　　1509牢靠资产整理

　　一、本科目核算民间非营利组织因出售、报废和毁损或其他处理等缘故起因转入整理的牢靠资产代价及其整理进程中所产生的整理用度和整理收入等。

　　二、牢靠资产整理的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）所处理牢靠资产转入整理时，凭证所处理牢靠资产的账面代价，借记本科目，凭证已提取的折旧，借记“累计折旧”科目，凭证牢靠资产账面余额，贷记“牢靠资产”科目。

　　（二）整理进程中产生的用度和相干税金，凭证现实产生额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；

　　（三）收回所处理牢靠资产的价款、残料代价和变价收入等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；该当由保险公司或纰谬人抵偿的丧失，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。

　　（四）牢靠资产整理后的净收益，借记本科目，贷记“其他收入”科目；牢靠资产整理后的净丧失，借记“其他用度”科目，贷记本科目。

　　三、本科目该当凭证被整理的牢靠资产配置明细账，举办明细核算。

　　四、本科目期末余额，反应尚未整理完毕的牢靠资产的代价以及整理净收入（整理收入减去整理用度）。

　　1601无形资产

　　一、本科目核算民间非营利组织为开展营业运动、出租给他人或为解决目标而持有的且没有实物形态的非钱币性恒久资产，包罗专利权、非专利技能、商标权、著作权、土地行使权等。

　　民间非营利组织的无形资产假如产生了重大减值，计提减值筹备的，该当单独配置“无形资产减值筹备”科目举办核算。

　　二、无形资产的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）无形资产在取得时，该当凭证取得时的现实本钱入账。详细如下：

　　1.购入的无形资产，凭证现实付出的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　2.接管捐赠的无形资产，凭证所确定的本钱，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。

　　3.自行开拓并按法律措施申请取得的无形资产，按依法取得时产生的注册费、礼聘律师费等用度，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　依法取得前，在研究与开拓进程中产生的原料用度、直接参加开拓职员的人为及福利费、开拓进程中产生的租金、借钱用度等直接计入当期用度，借记“解决用度”等科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）无形资产该当自取适合月起在估量行使年限内分期均匀派销，凭证应提取的摊销金额，借记“解决用度”科目，贷记本科目。

　　如估量行使年限高出了相干条约划定的受益年限或法律划定的有用年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：

　　1.条约划定了受益年限但法律没有划定有用年限的，摊销期不该高出条约划定的受益年限；

　　2.条约没有划定受益年限但法律划定了有用年限的，摊销期不该高出法律划定的有用年限；

　　3.条约划定了受益年限，法律也划定了有用年限的，摊销期不该高出受益年限和有用年限两者之中较短者。

　　假如条约没有划定受益年限，法律也没有划定有用年限的，摊销期不该高出10年。

　　（三）出售或以其他方法处理无形资产，凭证现实取得的价款，借记“银行存款”等科目，凭证该项无形资产的账面余额，贷记本科目，凭证其差额，贷记“其他收入”科目或借记“其他用度”科目。

　　三、本科目该当凭证无形资产种别配置明细账，举办明细核算。

　　四、本科目期末借方余额，反应民间非营利组织已入账但尚未摊销的无形资产的摊余代价。

　　1701受托署理资产

　　一、本科目核算民间非营利组织接管委托方委托从事受托署理营业而收到的资产。

　　民间非营利组织受托署理资产简直认和计量比照接管捐赠资产简直认和计量原则处理赏罚。

　　二、受托署理资产的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）收到受托署理资产时，凭证应确认的入账金额，借记本科目，贷记“受托署理欠债”科目。

　　（二）转赠可能转出受托署理资产，凭证转出受托署理资产的账面余额，借记“受托署理欠债”科目，贷记本科目。

　　三、民间非营利组织该当配置“受托署理资产挂号簿”，并按照详细环境配置明细账，举办明细核算。

　　四、民间非营利组织收到的受托署理资产假如为现金、银行存款或其他钱币资金，可以不通过本科目核算，而在“现金”、“银行存款”、“其他钱币资金”科目下配置“受托署理资产”明细科目举办核算。即在取得这些受托署理资产时，借记“现金——受托署理资产”、“银行存款——受托署理资产”、“其他钱币资金——受托署理资产”科目，贷记“受托署理欠债”科目；在转赠可能转出受托署理资产时，借记“受托署理欠债”科目，贷记“现金——受托署理资产”、“银行存款——受托署理资产”、“其他钱币资金——受托署理资产”科目。

　　五、本科目期末借方余额，反应民间非营利组织期末尚未转出的受托署理资产代价。

　　二、欠债类

　　2101短期借钱

　　一、本科目核算民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的限期在1年以下（含1年）的各类借钱。

　　二、短期借钱的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）借入各类短期借钱时，凭证现实借得的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　（二）产生短期借钱利钱时，借记“筹资用度”科目，贷记“预提用度”、“银行存款”等科目。

　　（三）偿还借钱时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　三、本科目该当凭证债权人配置明细账，并凭证借钱种类及限期等举办明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反应民间非营利组织尚未送还的短期借钱本金。

　　2201应付单据

　　一、本科目核算民间非营利组织购置原料、商品和接管处事供给等而开出、承兑的贸易汇票，包罗银行承兑汇票和贸易承兑汇票。

　　二、应付单据的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）因购置原料、商品和接管处事等开出、承兑贸易汇票时，借记“存货”等科目，贷记本科目。

　　（二）以承兑贸易汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记本科目。

　　（三）付出银行承兑汇票的手续费时，借记“筹资用度”科目，贷记“银行存款”科目。

　　（四）应付单据到期时，该当别离环境处理赏罚：

　　1.收到银行付出到期单据的付款关照时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　2.如无力付出票款，凭证应付单据的账面余额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。

　　（五）假如为带息应付单据，该当在期末或到期时计较应付利钱，借记“筹资用度”科目，贷记本科目。

　　到期不能付出的带息应付单据，转入“应付账款”科目核算后，期末时不再计提利钱。

　　三、民间非营利组织该当配置“应付单据备查簿”，具体挂号每一应付单据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、条约买卖营业号、收款人姓名或单元名称，以及付款日期和金额等资料。应付单据到期结清时，该当在备查簿内逐笔注销。

　　四、本科目期末贷方余额，反应民间非营利组织持有的尚未到期的应付单据本息。

　　2202应付账款

　　一、本科目核算民间非营利组织因购置原料、商品和接管处事供给等而应付给供给单元的金钱。

　　二、应付账款的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）产生应付账款时，凭证应付未付金额，借记“存货”、“解决用度”等科目，贷记本科目。

　　（二）偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（三）开出、承兑贸易汇票抵付应付账款时，借记本科目，贷记“应付单据”科目。

　　（四）确实无法付出或由其他单元包袱的应付账款，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

　　三、本科目该当凭证债权人配置明细账，举办明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反应民间非营利组织尚未付出的应付账款。

　　2203预收账款

　　一、本科目核算民间非营利组织向处事和商品购置单元预收的各类金钱。

　　二、预收账款的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）向购货单元预收金钱时，凭证现实预收的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　（二）确认收入时，凭证本科目账面余额，借记本科目，凭证应确认的收入金额，贷记“商品贩卖收入”等科目，凭证补付或退回的金钱，借记或贷记“银行存款”等科目。

　　三、本科目该当凭证购货单元配置明细账，举办明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反应民间非营利组织向购货单元预收的金钱。

　　2204应付人为

　　一、本科目核算民间非营利组织应付给职工的人为总额。包罗在人为总额内的各类人为、奖金、补助等，岂论是否在当月付出，都该当通过本科目核算。

　　二、民间非营利组织该当凭证相干划定，按照考勤记录、工时记录、人为尺度等，体例“人为单”，计较各类人为，并该当将“人为单”举办汇总，体例“人为汇总表”。

　　三、应付人为的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）付出人为时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。从应付人为中扣还的各类金钱（如代垫的房租、家眷药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税金”等科目。

　　（二）期末，该当将本期应付人为举办分派，如：

　　1.行政解决职员的人为，借记“解决用度”科目，贷记本科目。

　　2.该当记入各项营业运动本钱的职员人为，借记“营业运动本钱”、“存货——出产本钱”科目，贷记本科目。

　　3.该当由在建工程承担的职员人为，借记“在建工程”等科目，贷记本科目。

　　四、民间非营利组织该当配置“应付人为明细账”，凭证职工种别分设账页，凭证人为的构成内容分设专栏，按照“人为单”或“人为汇总表”举办挂号。

　　五、本科目期末一样平常应无余额，假如应付人为大于实发人为的，期末贷方余额反应尚未领取的人为余额。

　　2206应交税金

　　一、本科目核算民间非营利组织凭证有关国度税礼貌定该当交纳的各类税费，如业务税、增值税、所得税、房产税、个人所得税等。

　　二、民间非营利组织该当按照详细环境，配置明细科目，举办明细核算。

　　三、应交税金的首要账务处理赏罚如下：

　　假如产生了业务税纳税任务时，凭证应交纳的业务税，借记“营业运动本钱”等科目，贷记本科目。交纳业务税时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　假如产生了增值税纳税任务时，该当按税收有关划定计较应缴纳的增值税，并通过本科目核算。

　　假如产生了所得税纳税任务时，凭证应交纳的所得税，借记“其他用度”科目，贷记本科目。交纳所得税时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　假如产生了个人所得税纳税任务时，凭证划定计较应代扣代交的个人所得税，借记“应付人为”等科目，贷记本科目。交纳个人所得税时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应民间非营利组织尚未交纳的税费；期末借方余额，反应民间非营利组织多交的税费。

　　2209其他应付款

　　一、本科目核算民间非营利组织应付、暂收其他单元或个人的金钱，如应付策划租入牢靠资产的租金等。

　　二、其他应付款的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）产生的各项应付、暂收金钱，借记“银行存款”、“解决用度”等科目，贷记本科目。

　　（二）付出金钱时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　三、本科目该当凭证应付和暂收金钱的种别和单元或个人配置明细账，举办明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反应尚未付出的其他应付金钱。

　　2301预提用度

　　一、本科目核算民间非营利组织凭证划定预先提取的已经产生但尚未付出的用度，如预提的租金、保险费、借钱利钱等。

　　二、预提用度的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）凭证划定预提计入本期用度时，借记“筹资用度”、“解决用度”等科目，贷记本科目。

　　（二）现实支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　三、本科目该当凭证用度种类配置明细账，举办明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反应民间非营利组织已预提但尚未付出的各项用度。

　　2401估量欠债

　　一、本科目核算民间非营利组织对因或有事项所发生的现时任务而确认的欠债，包罗因对外提供包管、贸易承兑单据贴现、未决诉讼等确认的欠债。

　　二、估量欠债的首要账务处理赏罚举譬喻下：

　　（一）确认估量欠债时，凭证应确认的估量欠债金额，借记“解决用度”等科目，贷记本科目。

　　（二）现实偿付欠债时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（三）转回估量欠债时，借记本科目，贷记“解决用度”等科目。

　　三、本科目该当凭证估量欠债项目配置明细账，举办明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反应民间非营利组织已估量尚未付出的债务。

　　2501恒久借钱

　　一、本科目核算民间非营利组织向银行或其他金融机构借入的限期在1年以上（不含1年）的各项借钱。

　　二、恒久借钱该当凭证现实产生额入账。恒久借钱的借钱用度该当在产生时计入当期用度。可是，为购建牢靠资产而产生的专门借钱的借钱用度在划定的应承成本化的时代内，该当凭证专门借钱的借钱用度的现实产生额予以成本化，计入在建工程本钱。这里的借钱用度包罗因借钱而产生的利钱、帮助用度以及因外币借钱而产生的汇兑差额等。

　　民间非营利组织该当凭证划定确定专门借钱的借钱用度应承成本化的时代及其金额。

　　三、恒久借钱的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）借入恒久借钱时，凭证现实借入额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　（二）产生的借钱用度，借记“筹资用度”科目，贷记本科目。如为购建牢靠资产而产生的专门借钱的借钱用度，在应承成本化的时代内，凭证专门借钱的借钱用度的现实产生额，借记“在建工程”科目，贷记本科目。

　　（三）偿还恒久借钱时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　四、本科目该当凭证贷款单元配置明细账，并按贷款种类举办明细核算。

　　五、本科目期末贷方余额，反应民间非营利组织尚未送还的恒久借钱本息。

　　2502恒久应付款

　　一、本科目核算民间非营利组织的各项恒久应付金钱，如融资租入牢靠资产的租赁费等。

　　二、恒久应付款的首要账务处理赏罚举譬喻下：

　　（一）产生恒久应付款时，借记有关科目，贷记本科目。

　　（二）付出恒久应付金钱时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　三、本科目该当凭证恒久应付款的种类配置明细账，举办明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反应尚未付出的各类恒久应付款。

　　2601受托署理欠债

　　一、本科目核算民间非营利组织因从事受托署理营业、接管受托署理资产而发生的欠债。

　　受托署理欠债该当凭证相对应的受托署理资产的金额予以确认和计量。

　　二、受托署理欠债的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）收到受托署理资产，凭证应确认的入账金额，借记“受托署理资产”科目，贷记本科目。

　　（二）转赠可能转出受托署理资产，凭证转出受托署理资产的账面余额，借记本科目，贷记“受托署理资产”科目。

　　三、本科目该当凭证指定的受赠组织或个人，可能指定的应转交的组织或个人配置明细账，举办明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反应民间非营利组织尚未清偿的受托署理欠债。

　　三、净资产类

　　3101非限制性净资产

　　一、本科目核算民间非营利组织的非限制性净资产，即民间非营利组织净资产中除限制性净资产之外的其他净资产。

　　二、民间非营利组织该当在期末将当期非限制性收入的现实产生额、当期用度的现实产生额和当期由限制性净资产转为非限制性净资产的金额转入非限制性净资产。

　　三、非限制性净资产的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）期末，将各收入类科目所属“非限制性收入”明细科目标余额转入本科目，借记“捐赠收入——非限制性收入”、“会费收入——非限制性收入”、“提供处事收入——非限制性收入”、“当局补贴收入——非限制性收入”、“商品贩卖收入——非限制性收入”、“投资收益——非限制性收入”、“其他收入——非限制性收入”科目，贷记本科目。同时，将各用度类科目标余额转入本科目，借记本科目，贷记“营业运动本钱”、“解决用度”、“筹资用度”、“其他用度”科目。

　　（二）假如限制性净资产的限定已经扫除，该当对净资产举办从头分类，将限制性净资产转为非限制性净资产，借记“限制性净资产”科目，贷记本科目。

　　（三）假如因调解早年时代收入、用度项目而涉及调解非限制性净资产的，该当就必要调解的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应民间非营利组织积年积贮的非限制性净资产。

　　3102限制性净资产

　　一、本科目核算民间非营利组织的限制性净资产。假如资产可能资产的经济好处（如资产的投资收益和利钱等）的行使和处理受到资源提供者可能国度有关法律、行政礼貌所配置的时刻限定或（和）用途限定，则由此形成的净资产即为限制性净资产。

　　本制度所称的时刻限定，是指资产提供者可能国度有关法律、行政礼貌要求民间非营利组织在收到资产后的某一时期或某一特定日期之后才气行使该项资产；本制度所称的用途限定，是指资产提供者可能国度有关法律、行政礼貌要求民间非营利组织将收到的资产用于某一特定的用途。

　　民间非营利组织的董事会、理事会或相同机构对净资产的行使所作的限制性决定、决策或拨款限额等，属于民间非营利组织内部解决上对资产行使所作的限定，它不属于本制度所界定的限制性净资产。

　　二、民间非营利组织该当在期末将当限期定性收入的现实产生额转为限制性净资产。

　　三、限制性净资产的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）期末，将各收入类科目所属“限制性收入”明细科目标余额转入本科目，借记“捐赠收入——限制性收入”、“当局补贴收入——限制性收入”等科目，贷记本科目。

　　（二）假如限制性净资产的限定已经扫除，该当对净资产举办从头分类，将限制性净资产转为非限制性净资产，借记本科目，贷记“非限制性净资产”科目。

　　假如资产提供者可能国度有关法律、行政礼貌要求民间非营利组织在特按时期之内或特定日期之后将限制性净资产可能相干资产用于特定用途，该限制性净资产该当在响应时代之内或响应日期之后凭证现实行使的相干资产金额可能现实产生的相干用度金额转为非限制性净资产。

　　（三）假如因调解早年时代收入、用度项目而涉及调解限制性净资产的，该当就必要调解的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反应民间非营利组织积年积贮的限制性净资产。

　　四、收入用度类

　　4101捐赠收入

　　一、本科目核算民间非营利组织接管其他单元可能个人捐赠所取得的收入。

　　民间非营利组织因受托署理营业而从委托方收到的受托署理资产，不在本科目核算。

　　二、民间非营利组织的捐赠收入该当凭证是否存在限制区分为非限制性收入和限制性收入配置明细科目，举办明细核算。

　　假如资产提供者对资产的行使配置了时刻限定可能（和）用途限定，则所确认的相干收入为限制性收入；除此之外的其他全部收入，为非限制性收入。

　　三、民间非营利组织接管捐赠，该当在满意划定的收入确认前提时确认捐赠收入。

　　四、捐赠收入的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）接管的捐赠，凭证应确认的金额，借记“现金”、“银行存款”、“短期投资”、“存货”、“恒久股权投资”、“恒久债权投资”、“牢靠资产”、“无形资产”等科目，贷记本科目“限制性收入”或“非限制性收入”明细科目。

　　对付接管的附前提捐赠，假如存在必要送还所有或部门捐赠资产可能响应金额的现时任务时（好比因无法满意捐赠所附前提而必需将部门捐赠款退还给捐赠人时），凭证必要送还的金额，借记“解决用度”科目，贷记“其他应付款”等科目。

　　（二）假如限制性捐赠收入的限定在确认收入的当期得以扫除，该当将其转为非限制性捐赠收入，借记本科目“限制性收入”明细科目，贷记本科目“非限制性收入”明细科目。

　　（三）期末，将本科目各明细科目标余额别离转入限制性净资产和非限制性净资产，借记本科目“限制性收入”明细科目，贷记“限制性净资产”科目，借记本科目“非限制性收入”明细科目，贷记“非限制性净资产”科目。

　　五、期末结转后，本科目应无余额。

　　4201会费收入

　　一、本科目核算民间非营利组织按照章程等的划定向会员收取的会费收入。

　　一样平常环境下，民间非营利组织的会费收入为非限制性收入，除非相干资产提供者对资产的行使配置了限定。

　　二、民间非营利组织该当在满意划定的收入确认前提时确认会费收入。

　　三、会费收入的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）向会员收取会费，在满意收入确认前提时，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目“非限制性收入”明细科目，假如存在限制性会费收入，该当贷记本科目“限制性收入”明细科目。

　　（二）期末，将本科目标余额转入非限制性净资产，借记本科目“非限制性收入”明细科目，贷记“非限制性净资产”科目。假如存在限制性会费收入，则将其金额转入限制性净资产，借记本科目“限制性收入”明细科目，贷记“限制性净资产”科目。

　　四、本科目该当凭证会费种类（如集领会费、个人会费等）配置明细账，举办明细核算。

　　五、期末结转后，本科目应无余额。

　　4301提供处事收入

　　一、本科目核算民间非营利组织按照章程等的划定向其处事工具提供处事取得的收入，包罗学杂费收入、医疗费收入、培训收入等。

　　一样平常环境下，民间非营利组织的提供处事收入为非限制性收入，除非相干资产提供者对资产的行使配置了限定。

　　二、民间非营利组织该当在满意划定的收入确认前提时确认提供处事收入。

　　三、提供处事收入的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）提供处事取得收入时，凭证现实收到或该当收取的价款，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，凭证该当确认的提供处事收入金额，贷记本科目，凭证预收的价款，贷记“预收账款”科目。在往后时代确认提供处事收入时，借记“预收账款”科目，贷记本科目“非限制性收入”明细科目，假如存在限制性提供处事收入，该当贷记本科目“限制性收入”明细科目。

　　（二）期末，将本科目标余额转入非限制性净资产，借记本科目“非限制性收入”明细科目，贷记“非限制性净资产”科目。假如存在限制性提供处事收入，则将其金额转入限制性净资产，借记本科目“限制性收入”明细科目，贷记“限制性净资产”科目。

　　四、本科目该当凭证提供处事的种类配置明细账，举办明细核算。

　　五、期末结转后，本科目应无余额。

　　4401当局补贴收入

　　一、本科目核算民间非营利组织由于当局拨款可能当局机构给以的补贴而取得的收入。

　　二、民间非营利组织的当局补贴收入该当凭证是否存在限制区分为非限制性收入和限制性收入配置明细科目，举办明细核算。

　　假如资产提供者对资产的行使配置了时刻限定可能（和）用途限定，则所确认的相干收入为限制性收入；除此之外的其他全部收入，为非限制性收入。

　　三、民间非营利组织该当在满意划定的收入确认前提时确认当局补贴收入。

　　四、当局补贴收入的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）接管的当局补贴，凭证应确认的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目“限制性收入”或“非限制性收入”明细科目。

　　对付接管的附前提当局补贴，假如民间非营利组织存在必要送还所有或部门当局补贴资产可能响应金额的现时任务时（好比因无法满意当局补贴所附前提而必需退还部门当局补贴时），凭证必要送还的金额，借记“解决用度”科目，贷记“其他应付款”等科目。

　　（二）假如限制性当局补贴收入的限定在确认收入的当期得以扫除，该当将其转为非限制性捐赠收入，借记本科目“限制性收入”明细科目，贷记本科目“非限制性收入”明细科目。

　　（三）期末，将本科目各明细科目标余额别离转入限制性净资产和非限制性净资产，借记本科目“限制性收入”明细科目，贷记“限制性净资产”科目，借记本科目“非限制性收入”明细科目，贷记“非限制性净资产”科目。

　　五、期末结转后，本科目应无余额。

　　4501商品贩卖收入

　　一、本科目核算民间非营利组织贩卖商品（如出书物、药品）等所形成的收入。

　　一样平常环境下，民间非营利组织的提供处事收入为非限制性收入，除非相干资产提供者对资产的行使配置了限定。

　　二、民间非营利组织该当在满意划定的收入确认前提时确认商品贩卖收入。

　　三、商品贩卖收入的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）贩卖商品取得收入时，凭证现实收到或该当收取的价款，借记“现金”、“银行存款”、“应收单据”、“应收账款”等科目，凭证该当确认的商品贩卖收入金额，贷记本科目“非限制性收入”明细科目（假如存在限制性商品贩卖收入，该当贷记本科目“限制性收入”明细科目），凭证预收的价款，贷记“预收账款”科目。在往后时代确认商品贩卖收入时，借记“预收账款”科目，贷记本科目“非限制性收入”明细科目，假如存在限制性商品贩卖收入，该当贷记本科目“限制性收入”明细科目。

　　（二）贩卖退回，是指民间非营利组织售出的商品，因为质量、品种不切合要求等缘故起因而产生的退货。贩卖退回该当别离环境处理赏罚：

　　1.未确认收入的已发出商品的退回，不必要举办管帐处理赏罚。

　　2.已确认收入的贩卖商品退回，一样平常环境下直接冲减退回当月的商品贩卖收入、商品贩卖本钱等：凭证该当冲减的商品贩卖收入，借记本科目，凭证已收或应收的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”、“应收单据”等科目，凭证退回商品的本钱，借记“存货”科目，贷记“营业运动本钱”科目。

　　假如该项贩卖产生现金折扣，该当在退回当月一并处理赏罚。

　　3.陈诉时代资产欠债表日至财政陈诉核准报出日之间产生的陈诉时代或早年时代的贩卖退回，应看成为资产欠债表日后事项的调解事项处理赏罚，调解陈诉时代管帐报表的相干项目：凭证应冲减的商品贩卖收入，借记“非限制性净资产”科目（假如所调解收入属于限制性收入，该当借记“限制性净资产”科目），凭证已收或应收的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”、“应收单据”等科目；凭证退回商品的本钱，借记“存货”科目，贷记“非限制性净资产”科目。

　　假如该项贩卖已产生现金折扣，该当一并处理赏罚。

　　（三）现金折扣，是指民间非营利组织为了尽快回笼资金而产生的理财用度。现金折扣在现实产生时直接计入当期筹资用度：凭证现实收到的金额，借记“银行存款”等科目，凭证应给以的现金折扣，借记“筹资用度”科目，凭证应收的账款，贷记“应收账款”、“应收单据”等科目。

　　购置方现实得到的现金折扣，冲减取适合期的筹资用度：凭证应付的账款，借记“应付账款”、“应付单据”等科目，凭证现实得到的现金折扣，贷记“筹资用度”科目，凭证现实付出的价款，贷记“银行存款”等科目。

　　（四）贩卖折让，是指在商品贩卖时直接给以购置方的折让。贩卖折让该当在现实产生时直接从当期实现的贩卖收入中抵减。

　　（五）期末，将本科目标余额转入非限制性净资产，借记本科目，贷记“非限制性净资产”科目。假如存在限制性商品贩卖收入，则将其金额转入限制性净资产，借记本科目，贷记“限制性净资产”科目。

　　四、本科目该当凭证商品的种类配置明细账，举办明细核算。

　　五、期末结转后，本科目应无余额。

　　4601投资收益

　　一、本科目核算民间非营利组织因对外投资取得的投资净损益。

　　一样平常环境下，民间非营利组织的投资收益为非限制性收入，除非相干资产提供者对资产的行使配置了限定。

　　二、投资收益的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）短期投资。出售短期投资或到期收回债券本息，凭证现实收到的金额，借记“银行存款”科目，凭证已计提的减值筹备，借记“短期投资减价筹备”科目，凭证所出售或收回短期投资的账面余额，贷记“短期投资”科目，凭证未领取的现金股利或利钱，贷记“其他应收款”科目，凭证其差额，借记或贷记本科目。

　　（二）恒久股权投资。

　　1.回收本钱法核算的，被投资单元宣密告放现金股利或利润时，凭证宣密告放的现金股利或利润中属于民间非营利组织应享有的部门，确认当期投资收益，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。

　　2.回收权益法核算的，在期末，凭证该当享有或该当分管的被投资单元昔时实现的净利润或产生的净吃亏的份额，调解恒久股权投资账面代价，如被投资单元实现净利润，借记“恒久股权投资”科目，贷记本科目，如被投资单元产生净吃亏，借记本科目，贷记“恒久股权投资”科目，但以恒久股权投资账面代价减记至零为限。

　　3.处理恒久股权投资时，凭证现实取得的价款，借记“银行存款”等科目，凭证已计提的减值筹备，借记“恒久投资减值筹备”科目，凭证所处理恒久股权投资的账面余额，贷记“恒久股权投资”科目，凭证未领取的现金股利，贷记“其他应收款”科目，凭证其差额，借记或贷记本科目。

　　（三）恒久债权投资。

　　1.恒久债权投资持偶然代，该当凭证票面代价与票面利率定期计较确认利钱收入，如为到期一次还本付息的债券投资，借记“恒久债权投资——债券投资（应收利钱）”科目，贷记本科目，如为分期付息、到期还本的债权投资，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。

　　恒久债券投资的初始投资本钱与债券面值之间的差额，该当在债券存续时代，凭证直线法于确认相干债券利钱收入时摊销，如初始投资本钱高于债券面值，凭证该当分摊的金额，借记本科目，贷记“恒久债权投资”科目，如初始投资本钱低于债券面值，凭证该当分摊的金额，借记“恒久股权投资”科目，贷记本科目。

　　2.处理恒久债权投资时，凭证现实取得的价款，借记“银行存款”等科目，凭证已计提的减值筹备，借记“恒久投资减值筹备”科目，凭证所处理恒久债券投资的账面余额，贷记“恒久债权投资”科目，凭证未领取的现金股利，贷记“其他应收款”科目或“恒久债权投资——债券投资（应收利钱）”科目，凭证其差额，借记或贷记本科目。

　　（四）期末，将本科目标余额转入非限制性净资产，借记本科目，贷记“非限制性净资产”科目。假如存在限制性投资收益，则将其金额转入限制性净资产，借记本科目，贷记“限制性净资产”科目。

　　三、期末结转后，本科目应无余额。

　　4901其他收入

　　一、本科目核算民间非营利组织除捐赠收入、会费收入、提供处事收入、商品贩卖收入、当局补贴收入、投资收益等首要营业运动收入以外的其他收入，如确实无法付出的应付金钱、存货盘盈、牢靠资产盘盈、牢靠资产处理净收入、无形资产处理净收入等。

　　一样平常环境下，民间非营利组织的其他收入为非限制性收入，除非相干资产提供者对资产的行使配置了限定。

　　二、其他收入的首要账务处理赏罚举譬喻下：

　　（一）现金、存货、牢靠资产等盘盈的，按照解决权限报经核准后，借记“现金”、“存货”、“牢靠资产”、“文物文化资产”等科目，贷记本科目“非限制性收入”明细科目，假如存在限制性其他收入，该当贷记本科目“限制性收入”明细科目。

　　（二）对付牢靠资产处理净收入，借记“牢靠资产整理”科目，贷记本科目。

　　（三）对付无形资产处理净收入，凭证现实取得的价款，借记“银行存款”等科目，凭证该项无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，凭证其差额，贷记本科目。

　　（四）确认无法付出的应付金钱，借记“应付账款”等科目，贷记本科目。

　　（五）在非钱币性买卖营业中收到补价环境下应确认的损益，借记有关科目，贷记“其他收入”科目。

　　（六）期末，将本科目标余额转入非限制性净资产，借记本科目，贷记“非限制性净资产”科目。假如存在限制性的其他收入，则将其金额转入限制性净资产，借记本科目，贷记“限制性净资产”科目。

　　三、本科目该当凭证其他收入种类配置明细账，举办明细核算。

　　四、期末结转后，本科目应无余额。

　　5101营业运动本钱

　　一、本科目核算民间非营利组织为了实现其营业运动方针、开展其项目运动可能提供处事所产生的用度。

　　二、假如民间非营利组织从事的项目、提供的处事可能开展的营业较量单一，可以将相干用度所有归集在“营业运动本钱”项目下举办核算和列报；假如民间非营利组织从事的项目、提供的处事可能开展的营业种类较多，民间非营利组织该当在“营业运动本钱”项目下别离项目、处事可能营业大类举办核算和列报。

　　三、民间非营利组织产生的营业运动本钱，该当凭证其产生额计入当期用度。

　　四、营业运动本钱的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）产生的营业运动本钱，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“存货”、“应付账款”等科目。

　　（二）期末，将本科目标余额转入非限制性净资产，借记“非限制性净资产”科目，贷记本科目。

　　五、期末结转后，本科目应无余额。

　　5201解决用度

　　一、本科目核算民间非营利组织为组织和解决其营业运动所产生的各项用度，包罗民间非营利组织董事会（可能理事会可能相同权利机构）经费和行政解决职员的人为、奖金、补助、福利费、住房公积金、住房津贴、社会保障费、离退休职员人为与补贴，以及办公费、水电费、邮电费、物业解决费、差盘缠、折旧费、补缀费、无形资产摊销费、存货盘吃亏失、资产减值丧失、因估量欠债所发生的丧失、礼聘中介机构费和应送还的受赠资产等。

　　二、民间非营利组织产生的解决用度，该当在产生时按其产生额计入当期用度。

　　三、解决用度的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）现金、存货、牢靠资产等盘亏，按照解决权限报经核准后，凭证相干资产账面代价扣除可以收回的保险抵偿和纰谬人的抵偿等后的金额，借记本科目，凭证可以收回的保险抵偿和纰谬人抵偿等，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，凭证已提取的累计折旧，借记“累计折旧”科目，凭证相干资产的账面余额，贷记相干资产科目。

　　（二）对付因提取资产减值筹备而确认的资产减值丧失，借记本科目，贷记相干资产减值筹备科目。冲减或转回资产减值筹备，借记相干资产减值筹备科目，贷记本科目。

　　（三）提取行政解决用牢靠资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

　　（四）无形资产摊销时，借记本科目，贷记“无形资产”科目。

　　（五）产生的应归属于解决用度的应付人为、应交税金等，借记本科目，贷记“应付人为”、“应交税金”等科目。

　　（六）对付因确认估量欠债而确认的丧失，借记本科目，贷记“估量欠债”科目。

　　（七）产生的其他解决用度，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

　　（八）期末，将本科目标余额转入非限制性净资产，借记本科目，贷记“非限制性净资产”科目。

　　四、本科目该当凭证解决用度种类配置明细账，举办明细核算。

　　民间非营利组织可以按照详细环境体例解决用度明细表，以满意内部解决等有关方面的信息必要。

　　五、期末结转后，本科目应无余额。

　　5301筹资用度

　　一、本科目核算民间非营利组织为筹集营业运动所需资金而产生的用度，包罗民间非营利组织得到捐赠资产而产生的用度以及该当计入当期用度的借钱用度、汇兑丧失（减汇兑收益）等。

　　民间非营利组织为了得到捐赠资产而产生的用度包罗举行募款运动费，筹备、印刷和发放募款宣传资料费以及其他与募款可能争取捐赠有关的用度。

　　二、民间非营利组织产生的筹资用度，该当在产生时按其产生额计入当期用度。

　　三、筹资用度的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）产生的筹资用度，借记本科目，贷记“预提用度”、“银行存款”、“恒久借钱”等科目。产生的应冲减筹资用度的利钱收入、汇兑收益，借记“银行存款”、“恒久借钱”等科目，贷记本科目。

　　（二）期末，将本科目标余额转入非限制性净资产，借记“非限制性净资产”科目，贷记本科目。

　　四、本科目该当凭证筹资用度种类配置明细账，举办明细核算。

　　五、期末结转后，本科目应无余额。

　　5401其他用度

　　一、本科目核算民间非营利组织产生的、无法归属到上述营业运动本钱、解决用度可能筹资用度中的用度，包罗牢靠资产处理净丧失、无形资产处理净丧失等。

　　二、民间非营利组织产生的其他用度，该当在产生时按其产生额计入当期用度。

　　三、其他用度的首要账务处理赏罚如下：

　　（一）产生的牢靠资产处理净丧失，借记本科目，贷记“牢靠资产整理”科目。

　　（二）产生的无形资产处理净丧失，凭证现实取得的价款，借记“银行存款”等科目，凭证该项无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，凭证其差额，借记本科目。

　　（三）期末，将本科目标余额转入非限制性净资产，借记“非限制性净资产”科目，贷记本科目。

　　四、本科目该当凭证用度种类配置明细账，举办明细核算。

　　五、期末结转后，本科目应无余额。

　　第四部门 管帐报表名目

　　编 号　　管帐报表名称　　体例期

　　会民非01表 资产欠债表 中期陈诉、年度陈诉

　　会民非02表 营业运动表 中期陈诉、年度陈诉

　　会民非03表 现金流量表 年度陈诉

　　第五部门 管帐报表体例声名

　　一、资产欠债表体例声名

　　1.本表反应民间非营利组织某一管帐期末所有资产、欠债和净资产的环境。

　　2.本表“年头数”栏内各项数字，该当按照上年年尾资产欠债表“期末数”栏内数字填列。假现在年度资产欠债表划定的各个项目标名称和内容同上年度不相同等，应对上年年尾资产欠债表各项目标名称和数字凭证今年度的划定举办调解，填入本表“年头数”栏内。

　　3.本表“期末数”各项目标内容和填列要领：

　　（1）“钱币资金”项目，反应民间非营利组织期末库存现金、存放银行的种种金钱以及其他钱币资金的合计数。本项目该当按照“现金”、“银行存款”、“其他钱币资金”科目标期末余额合计填列。假如民间非营利组织的受托署理资产为现金、银行存款或其他钱币资金且通过“现金”、“银行存款”、“其他钱币资金”科目核算，还该当扣减“现金”、“银行存款”、“其他钱币资金”科目中“受托署理资产”明细科目标期末余额。

　　（2）“短期投资”项目，反应民间非营利组织持有的各类可以或许随时变现而且持偶然刻禁绝备高出1年（含1年）的投资，包罗短期股票、债券投资和短期委托贷款、委托投资等。本项目该当按照“短期投资”科目标期末余额，减去“短期投资减价筹备”科目标期末余额后的金额填列。

　　（3）“应收金钱”项目，反应民间非营利组织期末应收单据、应收账款和其他应收款等应收未收金钱。本项目该当按照“应收单据”、“应收账款”、“其他应收款”科目标期末余额合计，减去“幻魅账筹备”科目标期末余额后的金额填列。

　　（4）“预付账款”项目，反应民间非营利组织预付给商品可能处事供给单元等的金钱。本项目该当按照“预付账款”科目标期末余额填列。

　　（5）“存货”项目，反应民间非营利组织在一般营业运动中持有以备出售或捐赠的，可能为了出售或捐赠仍处在出产进程中的，可能将在出产、提供处事或一般解决进程中耗用的原料、物资、商品等。本项目该当按照“存货”科目标期末余额，减去“存货减价筹备”科目标期末余额后的金额填列。

　　（6）“待摊用度”项目，反应民间非营利组织已经支出，但该当由本期和往后各期别离承担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项用度，如预付保险费、预付租金等。本项目该当按照“待摊用度”科目标期末余额填列。

　　（7）“一年内到期的恒久债权投资”项目，反应民间非营利组织将在1年内（含1年）到期的恒久债权投资。本项目该当按照“恒久债权投资”科目标期末余额中将在1年内（含1年）到期的恒久债权投资余额，减去“恒久投资减值筹备”科目标期末余额中1年内（含1年）到期的恒久债权投资减值筹备余额后的金额填列。

　　（8）“其他活动资产”项目，反应民间非营利组织除以上活动资产项目外的其他活动资产。本项目该当按照有关科目标期末余额说明填列。假如其他活动资产代价较大的，该当在管帐报表附注中单独披露其内容和金额。

　　（9）“恒久股权投资”项目，反应民间非营利组织禁绝备在1年内（含1年）变现的各类股权性子的投资的可收回金额。本项目该当按照“恒久股权投资”科目标期末余额，减去“恒久投资减值筹备”科目标期末余额中恒久股权投资减值筹备余额后的金额填列。

　　（10）“恒久债权投资”项目，反应民间非营利组织禁绝备在1年内（含1年）变现的各类债权性子的投资的可收回金额。本项目该当按照“恒久债权投资”科目标期末余额，减去“恒久投资减值筹备”科目标期末余额中恒久债权投资减值筹备余额，再减去本表“一年内到期的恒久债权投资”项目金额后的金额填列。

　　（11）“牢靠资产”项目，反应民间非营利组织的各项牢靠资产的账面代价。本项目该当按照“牢靠资产”科目标期末余额，减去“累计折旧”科目标期末余额后的金额填列。

　　（12）“在建工程”项目，反应民间非营利组织期末各项未落成程的现实支出，包罗交付安装的装备代价、已耗用的原料、人为和用度支出、预支付包工程的价款等。本项目该当按照“在建工程”科目标期末余额填列。

　　（13）“文物文化资产”项目，反应民间非营利组织用于展览、教诲或研究等目标的汗青文物、艺术品以及其他具有文化可能汗青代价并作恒久可能永世生涯的典藏等。本项目该当按照“文物文化资产”科目标期末借方余额填列。

　　（14）“牢靠资产整理”项目，反应民间非营利组织因出售、毁损、报废等缘故起因转入整理但尚未整理完毕的牢靠资产的账面代价，以及牢靠资产整理进程中产生的整理用度和变价收入等各项金额的差额。本项目该当按照“牢靠资产整理”科目标期末借方余额填列；假如“牢靠资产整理”科目期末为贷方余额，则以“－”号填列。

　　（15）“无形资产”项目，反应民间非营利组织拥有的为开展营业运动、出租给他人或为解决目标而持有的没有实物形态的非钱币性恒久资产，包罗专利权、非专利技能、商标权、著作权、土地行使权等。本项目该当按照“无形资产”科目标期末余额填列。

　　（16）“受托署理资产”项目，反应民间非营利组织接管委托方委托从事受托署理营业而收到的资产。本项目该当按照“受托署理资产”科目标期末余额填列。假如民间非营利组织的受托署理资产为现金、银行存款或其他钱币资金且通过“现金”、“银行存款”、“其他钱币资金”科目核算，还该当加上“现金”、“银行存款”、“其他钱币资金”科目中“受托署理资产”明细科目标期末余额。

　　（17）“短期借钱”项目，反应民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的、尚未送还的限期在1年以下（含1年）的各类借钱。本项目该当按照“短期借钱”科目标期末余额填列。

　　（18）“应付金钱”项目，反应民间非营利组织期末应付单据、应付账款和其他应付款等应付未付金钱。本项目该当按照“应付单据”、“应付账款”、“其他应付款”科目标期末余额合计填列。

　　（19）“应付人为”项目，反应民间非营利组织应付未付的员工人为。本项目该当按照“应付人为”科目标期末贷方余额填列；假如“应付人为”科目期末为借方余额，以“－”号填列。

　　（20）“应交税金”项目，反应民间非营利组织应交未交的各类税费。本项目该当按照“应交税金”科目标期末贷方余额填列；假如“应交税金”科目期末为借方余额，则以“－”号填列。

　　（21）“预收账款”项目，反应民间非营利组织向处事和商品购置单元等预收的各类金钱。本项目该当按照“预收账款”科目标期末余额填列。

　　（22）“预提用度”项目，反应民间非营利组织预先提取的已经产生但尚未现实付出的各项用度。本项目该当按照“预提用度”科目标期末贷方余额填列。

　　（23）“估量欠债”项目，反应民间非营利组织对因或有事项所发生的现时任务而确认的欠债。本项目该当按照“估量欠债”科目标期末贷方金额填列。

　　（24）“一年内到期的恒久欠债”项目，反应民间非营利组织包袱的将于1年内（含1年）送还的恒久欠债。本项目该当按照有关恒久欠债科目标期末余额中将在1年内（含1年）到期的金额说明填列。

　　（25）“其他活动欠债”项目，反应民间非营利组织除以上活动欠债之外的其他活动欠债。本项目该当按照有关科目标期末余额填列。假如其他活动欠债金额较大的，该当在管帐报表附注中单独披露其内容和金额。

　　（26）“恒久借钱”项目，反应民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的限期在1年以上（不含1年）的各类借钱本息。本项目该当按照“恒久借钱”科目标期末余额减去个中将于1年内（含1年）到期的恒久借钱余额后的金额填列。

　　（27）“恒久应付款”项目，反应民间非营利组织包袱的各类恒久应付款，如融资租入牢靠资产产生的应付租赁款。本项目该当按照“恒久应付款”科目标期末余额减去个中将于1年内（含1年）到期的恒久应付款余额后的金额填列。

　　（28）“其他恒久欠债”项目，反应民间非营利组织除以上恒久欠债项目之外的其他恒久欠债。本项目该当按照有关科目标期末余额减去个中将于1年内（含1年）到期的其他恒久欠债余额后的金额说明填列。假如其他恒久欠债金额较大的，该当在管帐报表附注中单独披露其内容和金额。

　　（29）“受托署理欠债”项目，反应民间非营利组织因从事受托署理营业、接管受托署理资产而发生的欠债。本项目该当按照“受托署理欠债”科目标期末余额填列。

　　（30）“非限制性净资产”项目，反应民间非营利组织拥有的非限制性净资产期末余额。本项目该当按照“非限制性净资产”科目标期末余额填列。

　　（31）“限制性净资产”项目，反应民间非营利组织拥有的限制性净资产期末余额。本项目该当按照“限制性净资产”科目标期末余额填列。

　　二、营业运动表体例声名

　　1.本表反应民间非营利组织在某一管帐时代内开展营业运动的现实环境。

　　2.本表“本月数”栏反应各项目标本月现实产生数；在体例季度、半年度等中期财政管帐陈诉时，该当将本栏改为“本季度数”、“本半年度数”等本中期数栏，反应各项目本中期的现实产生数。在提供上年度较量报表时，该当增设可比时代栏目，反应可比时代各项目标现实产生数。假现在年度营业运动表划定的各个项目标名称和内容同上年度不相同等，应对上年度营业运动表各项目标名称和数字凭证今年度的划定举办调解，填入本表上年度可比时代栏目内。

　　本表“今年累计数”栏反应各项目自年头起至陈诉期末止的累计现实产生数。

　　本表“非限制性”栏反应本期非限制性收入的现实产生数、本期用度的现实产生数和本期由限制性净资产转为非限制性净资产的金额；本表“限制性”栏反应本限期定性收入的现实产生数和本期由限制性净资产转为非限制性净资产的金额（以“－”号填列）。在提供上年度较量报表项目金额时，限制性和非限制性栏目标金额可以归并填列。

　　3.本表各项目标内容和填列要领：

　　（1）“捐赠收入”项目，反应民间非营利组织接管其他单元可能个人捐赠所取得的收入总额。本项目该当按照“捐赠收入”科目标产生额填列。

　　（2）“会费收入”项目，反应民间非营利组织按照章程等的划定向会员收取的会费总额。本项目该当按照“会费收入”科目标产生额填列。

　　（3）“提供处事收入”项目，反应民间非营利组织按照章程等的划定向其处事工具提供处事取得的收入总额。本项目该当按照“提供处事收入”科目标产生额填列。

　　（4）“商品贩卖收入”项目，反应民间非营利组织贩卖商品等所形成的收入总额。本项目该当按照“商品贩卖收入”科目标产生额填列。

　　（5）“当局补贴收入”项目，反应民间非营利组织接管当局拨款可能当局机构给以的补贴而取得的收入总额。本项目该当按照“当局补贴收入”科目标产生额填列。

　　（6）“投资收益”项目，反应民间非营利组织以各类方法对外投资所取得的投资净损益。本项目该当按照“投资收益”科目标贷方产生额填列；假如为借方产生额，则以“－”号填列。

　　（7）“其他收入”项目，反应民间非营利组织除上述收入项目之外所取得的其他收入总额。本项目该当按照“其他收入”科目标产生额填列。

　　上述各项收入项目该当区分“限制性”和“非限制性”别离填列。

　　（8）“营业运动本钱”项目，反应民间非营利组织为了实现其营业运动方针、开展其项目运动可能提供处事所产生的用度。本项目该当按照“营业运动本钱”科目标产生额填列。

　　民间非营利组织该当按照其所从事的项目、提供的处事可能开展的营业等详细环境，凭证“营业运动本钱”科目中各明细科目标产生额，在本表第12行至第21行之间填列营业运动本钱的各构成部门。

　　（9）“解决用度”项目，反应民间非营利组织为组织和解决其营业运动所产生的各项用度总额。本项目该当按照“解决用度”科目标产生额填列。

　　（10）“筹资用度”项目，反应民间非营利组织为筹集营业运动所需资金而产生的各项用度总额，包罗利钱支出（减利钱收入）、汇兑丧失（减汇兑收益）以及相干手续费等。本项目该当按照“筹资用度”科目标产生额填列。

　　（11）“其他用度”项目，反应民间非营利组织除以上用度项目之外产生的其他用度总额。本项目该当按照有关科目标产生额填列。

　　（12）“限制性净资产转为非限制性净资产”项目，反应民间非营利组织当期从限制性净资产转入非限制性净资产的金额。本项目该当按照“限制性净资产”、“非限制性净资产”科目标产生额说明填列。

　　（13）“净资产变换额”项目，反应民间非营利组织当期净资产变换的金额。本项目该当按照本表“收入合计”项目标金额，减去“用度合计”项目标金额，再加上“限制性净资产转为非限制性净资产”项目标金额后填列。

　　三、现金流量表体例声名

　　1.本表反应民间非营利组织在某一管帐时代内现金和现金等价物流入和流出的信息。

　　2.本表所指的现金，是指民间非营利组织的库存现金以及可以随时用于付出的存款，包罗现金、可以随时用于付出的银行存款和其他钱币资金；现金等价物，是指民间非营利组织持有的限期短、活动性强、易于转换为已知金额现金、代价变换风险很小的投资（除出格指明外，以下所指的现金均包括现金等价物）。

　　民间非营利组织该当按照现实环境确定现金等价物的范畴，而且不停性地保持其分别尺度，假如改变分别尺度，该当视为管帐政策改观。民间非营利组织确定现金等价物的原则及其改观，该当在管帐报表附注中披露。

　　3.现金流量表该当凭证营业运动发生的现金流量、投资运动发生的现金流量和筹资运动发生的现金流量别离反应。本表所指的现金流量，是指现金的流入和流出。

　　4.民间非营利组织该当回收直接法体例营业运动发生的现金流量。回收直接法体例营业运动现金流量时，有关现金流量的信息可以从管帐记录中直接得到，也可以在营业运动表收入和用度数据基本上，通过调解存货和与营业运动有关的应收应付金钱的变换、投资以及牢靠资产折旧、无形资产摊销等项目后得到。

　　5.本表各项目标内容和填列要领：

　　（1）“接管捐赠收到的现金”项目，反应民间非营利组织接管其他单元可能个人捐赠取得的现金。本项目可以按照“现金”、“银行存款”、“捐赠收入”等科目标记录说明填列。

　　（2）“收取会费收到的现金”项目，反应民间非营利组织按照章程等的划定向会员收取会费取得的现金。本项目可以按照“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“会费收入”等科目标记录说明填列。

　　（3）“提供处事收到的现金”项目，反应民间非营利组织按照章程等的划定向其处事工具提供处事取得的现金。本项目可以按照“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收单据”、“预收账款”、“提供处事收入”等科目标记录说明填列。

　　（4）“贩卖商品收到的现金”项目，反应民间非营利组织贩卖商品取得的现金。本项目可以按照“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收单据”、“预收账款”、“商品贩卖收入”等科目标记录说明填列。

　　（5）“当局补贴收到的现金”项目，反应民间非营利组织接管当局拨款可能当局机构给以的补贴而取得的现金。本项目可以按照“现金”、“银行存款”、“当局补贴收入”等科目标记录说明填列。

　　（6）“收到的其他与营业运动有关的现金”项目，反应民间非营利组织收到的除以上营业之外的现金。本项目可以按照“现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“其他收入”等科目标记录说明填列。

　　（7）“提供捐赠可能扶助付出的现金”项目，反应民间非营利组织向其他单元和个人提供捐赠可能扶助支出的现金。本项目可以按照“现金”、“银行存款”、“营业运动本钱”等科目标记录说明填列。

　　（8）“付出给员工以及为员工付出的现金”项目，反应民间非营利组织开展营业运动付出给员工以及为员工付出的现金。本项目可以按照“现金”、“银行存款”、“应付人为”等科目标记录说明填列。

　　民间非营利组织付出的在建工程职员的人为等，在本表“购建牢靠资产、无形资产所付出的现金”项目中反应。

　　（9）“购置商品、接管处事付出的现金”项目，反应民间非营利组织购置商品、接管处事而付出的现金。本项目可以按照“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付单据”、“预付账款”、“营业运动本钱”等科目标记录说明填列。

　　（10）“付出的其他与营业运动有关的现金”项目，反应民间非营利组织除上述项目之外付出的其他与营业运动有关的现金。本项目可以按照“现金”、“银行存款”、“其他应付款”、“解决用度”、“其他用度”等科目标记录说明填列。

　　（11）“收回投资所收到的现金”项目，反应民间非营利组织出售、转让可能到期收回除现金等价物之外的短期投资、恒久投资而收到的现金。不包罗恒久投资收回的股利、利钱，以及收回的非现金资产。本项目可以按照“现金”、“银行存款”、“短期投资”、“恒久股权投资”、“恒久债权投资”等科目标记录说明填列。

　　（12）“取得投资收益所收到的现金”项目，反应民间非营利组织因对外投资而取得的现金股利、利钱，以及从被投资单元分回利润收到的现金；不包罗股票股利。本项目可以按照“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目标记录说明填列。

　　（13）“处理牢靠资产和无形资产所收回的现金”项目，反应民间非营利组织处理牢靠资产和无形资产所取得的现金，减去为处理这些资产而付出的有关用度之后的净额。因为天然灾难所造成的牢靠资产等恒久资产丧失而收到的保险赔款收入，也在本项目反应。本项目可以按照“现金”、“银行存款”、“牢靠资产整理”等科目标记录说明填列。

　　（14）“收到的其他与投资运动有关的现金”项目，反应民间非营利组织除上述各项之外收到的其他与投资运动有关的现金。其他现金流入假如金额较大的，该当单列项目反应。本项目可以按照“现金”、“银行存款”等有关科目标记录说明填列。

　　（15）“购建牢靠资产和无形资产所付出的现金”项目，反应民间非营利组织购置和制作牢靠资产，取得无形资产和其他恒久资产所付出的现金。不包罗为购建牢靠资产而产生的借钱利钱成本化的部门，以及融资租入牢靠资产付出的租赁费。借钱利钱和融资租入牢靠资产付出的租赁费，在筹资运动发生的现金流量中反应。本项目可以按照“现金”、“银行存款”、“牢靠资产”、“无形资产”、“在建工程”等科目标记录说明填列。

　　（16）“对外投资所付出的现金”项目，反应民间非营利组织举办对外投资所付出的现金，包罗取得除现金等价物之外的短期投资、恒久投资所付出的现金，以及付出的佣金、手续费等附加用度。本项目可以按照“现金”、“银行存款”、“短期投资”、“恒久股权投资”、“恒久债权投资”等科目标记录说明填列。

　　（17）“付出的其他与投资运动有关的现金”项目，反应民间非营利组织除上述各项之外，付出的其他与投资运动有关的现金。假如其他现金流出金额较大的，该当单列项目反应。本项目可以按照“现金”、“银行存款”等有关科目标记录说明填列。

　　（18）“借钱所收到的现金”项目，反应民间非营利组织举借各类短期、恒久借钱所收到的现金。本项目可以按照“现金”、“银行存款”、“短期借钱”、“恒久借钱”等科目标记录说明填列。

　　（19）“收到的其他与筹资运动有关的现金”项目，反应民间非营利组织除上述项目之外，收到的其他与筹资运动有关的现金。假如其他现金流入金额较大的，该当单列项目反应。本项目可以按照“现金”、“银行存款”等有关科目标记录说明填列。

　　（20）“送还借钱所付出的现金”项目，反应民间非营利组织以现金送还债务本金所付出的现金。本项目可以按照“现金”、“银行存款”、“短期借钱”、“恒久借钱”、“筹资用度”等科目标记录说明填列。

　　（21）“偿付利钱所付出的现金”项目，反应民间非营利组织现实付出的借钱利钱、债券利钱等。本项目可以按照“现金”、“银行存款”、“恒久借钱”、“筹资用度”等科目标记录说明填列。

　　（22）“付出的其他与筹资运动有关的现金”项目，反应民间非营利组织除上述项目之外，付出的其他与筹资运动有关的现金，如融资租入牢靠资产所付出的租赁费。本项目可以按照“现金”、“银行存款”、“恒久应付款”等有关科目标记录说明填列。

　　（23）“汇率变换对现金的影响额”项目，反应民间非营利组织外币现金流量及境外所属分支机构的现金流量折算为人民币时，所回收的现金流量产生日的汇率或期初汇率折算的人民币金额与本表“现金及现金等价物净增进额”中外币现金净增进额定期末汇率折算的人民币金额之间的差额。

　　（24）“现金及现金等价物净增进额”项目，反应民间非营利组织今年度现金及现金等价物变换的金额。本项目该当按照本表“营业运动发生的现金流量净额”、“投资运动发生的现金流量净额”、“筹资运动发生的现金流量净额”和“汇率变换对现金的影响额”项目标金额合计填列。

　　第六部门 管帐报表附注

　　民间非营利组织的管帐报表附注至少该当披露以下内容：

　　（一）重要管帐政策及其改观环境的声名；

　　（二）董事会（可能理事会可能相同权利机构）成员和员工的数目、变换环境以及得到的薪金等酬金环境的声名；

　　（三）管帐报表重要项目及其增减变换环境的声名；

　　（四）资产提供者配置了时刻或用途限定的相干资产环境的声名；

　　（五）受托署理营业环境的声名，包罗受托署理资产的组成、计价基本和依据、用途等；

　　（六）重大资产减值环境的声名；

　　（七）公允代价无法靠得住取得的受赠资产和其他资产的名称、数目、来历和用途等环境的声名；

　　（八）对外理睬和或有事项环境的声名；

　　（九）接管劳务捐赠环境的声名；

　　（十）资产欠债表日后非调解事项的声名；

　　（十一）有助于领略和说明管帐报表必要声名的其他事项。

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