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企业家刑事法律风险防范四

作者: 时间:2011-12-05 查看(0) 评论(0)

（二）发票管理：

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的（《刑法》第205条）

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

　　有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。

　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

立案标准：虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予追诉。虚开税款数额在10万元以上的属于虚开的税款数额较大。因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取五万元以上的；曾因虚开增值税专用发票受过刑事处罚的；具有其他严重情节的属于“有其他严重情节

虚开税款数额在50万元以上的，属于税款数额巨大。因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；具有其他特别严重情节的属于“有其他特别严重情节”。

利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于给国家利益造成特别重大损失。

本罪的主体：单位和自然人

行为方式：具有下列情形之一的：

1、没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具专用发票；

2、有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的专用发票；

3、实践当中：民事纠纷答辩状。进行了实际经营活动，但让他人为自己代开专用发票。但关于该条的规定已经失效了，但法院刑事审判中仍参照执行，只是不能在裁判文书中予以援引。

行为表现：

1、代他人虚开：通常称为代开。行为人在他人有商品交易的情况下，用自己另购的增值税专用发票为他人代开。

2、为自己虚开。行为人在没有商品交易或只有部分商品交易的情况下，在自行虚开增值税专用发票时，虚构商品交易内容提要或虚增商品交易的数量、价款和销项税款。

3、让他人为自己虚开。三种情况（1）行为人为自己骗取出口退税或者非法抵扣税款，让发票领购人为自己虚开增值税专用发票；（2）行为人为非法收购、倒卖发票从中牟利，或者为他人骗取出口退税、抵扣税款提供非法凭证，而让发票领购人为自己虚开增值税专用发票（3）行为人在没有商品交易或只有部分商品交易的情况下，让发票领购人为自己虚开增值税专用发票。

4、介绍他人虚开（1）行为人介绍开票人与受票人双方接洽，自己充当中介而获取非法利益（2）行为人指使开票人将发票开给指定的人，自己从中牟利。

伪造、出售伪造的增值税专用发票罪（《刑法》第206条）

伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大或者有其他特别严重情节的，对比一下2011糖尿病最新疗法。处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

　　伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。

　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制；数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

非法出售增值税专用发票罪（《刑法》第207条）

非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪（《刑法》第208条）

非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、

第二百零七条的规定定罪处罚。

我们经常看到街头小广告特别多出售增值税发票，绝对保真。殊不知非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票也是犯罪行为。但是如果购买了以后又虚开的只构成刚才上述讲的虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪。

立案标准：非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票二十五份以上或者票面额累计在10万元以上的，应予立案追诉。

非法购买：

1、领购主体不合法、除由税务机关审核确认为增值税一般纳税人以外的任何单位与个人，都不得领购并使用增值税专用发票。

2、领购程序不合法：例如提供伪造变造的《发票领购薄》、IC卡和经办人身份证明进行购买或者通过行贿税务机关工作人员的方式购买，或不依核准的数量超额购买

3、从税务机关以外的单位和个人购买。我国有权发售增值税专用发票的唯一主体是税务机关、不论是有购买主体资格的还是没有购买主体资格的，如果从税务机关以外的单位和个人处购买，都属于非法购买。

非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪（《刑法》第209条第一款）

伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量特别巨大的，处七年以上有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

非法制造、出售非法制造的发票罪（《刑法》第209条第二款）

伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处一万元以上五万元以下罚金；情节严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。

非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪（《刑法》第209条第三款）

非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照第一款的规定处罚。

非法出售发票罪（《刑法》第209条第四款）

　非法出售第三款规定以外的其他发票的，依照第二款的规定处罚。

五、企业内部人员职务中的刑事风险

现代公司、企业管理中，人员管理是核心，因为任何公司、企业不论是否具备法人资格，都是靠人来运作的，都是通过人员的职务行为来实现的。为了保障公司、企业的正常运转，公司、企业人员尤其是公司、企业的董事和高级管理人员在执行职务时应遵守法律、行政法规和公司章程，忠于公司，忠于职业，否则如果违反了忠实勤勉义务可能引发相应的刑事风险，主要包如下罪名；

职务侵占罪（《刑法》第271条）

公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。

挪用资金罪（《刑法》第272条）

公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，糖尿病如何食疗。数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。

立案标准：

公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉:

(一)挪用本单位资金数额在一万元至三万元以上，超过三个月未还的;

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