固定资产清理的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的固定资产清理是否实际存在；确定被审计单位的所有应当记录的固定资产清理是否均已记录；确定资产负债表中记录的固定资产清理是否为被审计单位拥有或控制；确定固定资产清理是否以恰当的金额包括在财务中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；确定固定资产清理已按照企业准则的规定在财务报表中是否作出恰当列报。

(二)固定资产清理的实质性程序

1．获取或编制固定资产清理明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

2．检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经有关技术部门鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处理是否正确：

(1)结合固定资产等账项的审计，检查固定资产、累计折旧和固定资产减值准备等账面转入额是否正确；

(2)检查固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实，清理净损益的计算是否正确，会计处理是否正确。

3．由对外、非货币性资产交换、债务重组等原因转出产生固定资产清理的，检查相关的合同协议以及股东（大）会、董事会的决议，确定合同或协议约定的价值是否公允，检查其会计处理是否正确。

4．检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时建议作适当调整。

5．检查固定资产清理是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

(一)长期待摊费用的目标

长期待摊费用的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的长期待摊费用是否存在的；所确定有应当记录的长期待摊费用是否均已记录；记确定录的长期待摊费用是否由被审计单位拥有或控制；确定资产负债表中的长期待摊费用是否以恰当的金额包括在财务中，与之相关的计价或分摊调整是否已恰当记录；确定长期待摊费用是否已按照企业准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

(二)长期待摊费用的实质性程序

1．获取或编制长期待摊费用明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，减去将于一年内（含一年）摊销的数额后与报表数核对是否相符。

2．抽查长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，确定是否真实性，检查会计处理是否正确。

3．检查摊销政策是否符合会计制度的规定，复核计算摊销额及相关的会计处理是否正确，前后期是否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。

4．检查被审计单位筹建期间发生的开办费是否在发生时直接计入管理费用。

5．对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，检查相关的原始资料（如承租合同、装修合同和决算书等），确定改良支出金额是否正确，摊销期限是否合理，摊销额的计算及会计处理是否正确。

6．检查被审计单位是否将预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用项目的摊余价值予以转销。

7．检查长期待摊费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报，注意剩余摊销期一年以内的长期待摊费用是否在资产负债表中的“一年内到期的非流动资产”项目反映。

一、应付票据是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括承兑汇票和商业承兑汇票。随着商业活动的票据化，企业票据业务将越来越多，应付票据也将成为一个重要的领域。并且，由于应付票据大多是指向供货单位购入材料、商品或劳务时所开出的商业承兑票据，因此，对应付票据的审计需结合采购与付款交易一起进行。

(一)应付票据的审计目标

应付票据的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应付票据是否存在；所有应当记录的应付票据是否均已记录；确定记录的应付票据是否为被审计单位应当履行的现实义务；确定应付票据是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；确定应付票据是否已按照企业准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

(二)应付票据的实质性程序

1．获取或编制应付票据明细表：

(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；

(2)与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：

商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等；

(3)检查非本位币应付票据的折算汇率及折算是否正确；

(4)标识重要项目。

2．检查应付票据备查簿：

(1)检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽；

(2)抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否已付款并转销；

(3)针对已注销的应付票据，确定是否已在资产负债表日前偿付；

(4)询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性；

(5)获取客户的贷款卡，打印贷款卡中全部信息，检查其中有关应付票据的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。

3．选择应付票据的重要项目(包括零账户)，函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实票据的真实性）。 询证函通常应包括出票日、到期日、票面金额、未付金额、已付息期间、利息率以及票据的抵押担保品等项内容。

4．查明逾期未兑付票据的原因，对于逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，对于逾期的商业承兑汇票是否已经转入应付账款，带息票据是否已经停止计息，是否存在抵押票据的情形。

5．复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。

6．检查与关联方的应付票据的真实性，执行关联方及其交易审计程序。通常，应了解关联交易事项的目的、价格和条件，检查采购合同，并通过向关联方或其他查询和函证等方法，以确认交易的真实性。

7．检查应付票据是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

如果被审计单位是上市公司则其财务报表附注通帮应披露持有5％以上(含5％)股份的股东单位的应付票据等内容，并按应付票据的种类分项列示其金额。