应纳税额

一、什么是应纳税额

企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。是国内最知名、最火爆的会计专业论坛.由中国会计网（)主办0 O1 b; N$ ]0 a3 S

二、应纳税额的计算公式：8 o) N5 x) Y% A6 k! d6 _

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额8 U# ~0 Q$ ^4 Y: K% l

提示：公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

三、境外税额抵免的规定2 f6 Z6 \1 Z5 N+ v; K0 J. w

（一）企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：想知道税收种类。

1、居民企业来源于中国境外的应税所得；中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区" ~( T9 Q/ a- d9 M% D

2、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

名词解释：

所称“已在境外缴纳的所得税税额”，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。

名词解释：所称抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下：

抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额8 P' J+ r3 |! h; c7 l5 Q/ S

例1：某居民企业从韩国取得所200万元。韩国税率15%，已纳所得税30万元。国内应纳税所得额300万元，计算：

境内、境外所得按税法计算的应纳税总额=（300+200）×25%=125T0 O/ W9 O* ~+ x

来源于某国（地区）的所得额=200是国内最知名、最火爆的会计专业论坛.由中国会计网（)主办! Z+ U9 A% K3 e0 L. ~9 |( ?v

境外所得税税额的抵免限额＝125×200÷500=50' |( c. e: J5 P% G1 U- [1 E4 Y+ D

50-30=20（当年应抵税额后的余额）

例2：某居民企业从韩国取得所200万元。韩国税率30%，已纳所得税60万元。国内应纳税所得额300万元，计算：中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区- V; L' X7 R- n" U6 F7 X$ B

境内、境外所得按税法计算的应纳税总额=（300+200）×25%=125

来源于某国（地区）的所得额=200是国内最知名、最火爆的会计专业论坛.由中国会计网（)主办: y. I& C; Q+ @

境外所得税税额的抵免限额＝125×200÷500=50中国会计社区. X6 g9 c3 V6 x* ]/ b8 v

50-60=-10（超过抵免限额的部分）是国内最知名、最火爆的会计专业论坛.由中国会计网（)主办8 B9 lv4 q8 n7 Z5 ^# g0 G

名词解释：所称5个年度，是指从企业取得的来源于中国境外的所得，已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续5个纳税年度。% S) ~$ a9 Z- p, g

（二）居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在规定的抵免限额内抵免。

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所称直接控制，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区/ o" ~- d7 gJ1 R4 j

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所称间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。

提示：企业抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。