跨年度红冲增值税发票

　　咨询描述：我单位于2007年6月销售产品并开具增值税普通发票，由于对方一直用各种理由拒付款项，经协商该批产品于2008年退回，发票联一并退回我单位，请问我单位是否可以直接开具红字发票冲回。如果当时开具的是增值税专用发票，跨年是否允许开具红字发票？应该办理那些手续？

　　解答内容：您好，学习实习报告总结 。您所咨询的问题收悉。

　　现针对您的提问简要回复如下：根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）规定：第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　因此，超过认证期专用发票，不能开具红字专用发票。普通发票可以开具红字发票。

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