一、认知:

1.定义:资产负债表债务法是从暂时性差异产生的实质动身，剖析暂时性差异产生的起因及其对期末资产负债表的影响。其特色是:当税率变动或税基变动时，必需按预期税率对"递延所得税负债"和"递延所得税资产"账户余额进行调剂。也就是说，首先肯定资产负债表上期末递延所得税资产(负债)，而后，倒挤出利润表名目当期所得税费用。

2.特点:资产负债表债务法重视点是暂时性差异，而非永久性差异。

出于易懂得和篇幅斟酌此处以可抵扣暂时性差异为例理解:当会计利润+永久性差异<税法利润(会计利润+永久性差异+暂时性差异)会导致递延所得税资产的发生。可抵扣暂时性差异，是指在断定未来收回资产或了债负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期， 债权。应该确认相关的递延所得税资产。

企业当期应交所得税=税法利润times;所得税税率

(1)资产之可抵扣暂时性差异情况下:

比如:企业会计利润1500万，招待费的40%为200万(永久性差异,广州普通发票，永远不能抵扣)，计提存货预备100万(暂时性差异)。

1500+200<1500+200+100

资产负债表日账务处置:

①新准则下资产负债表债务法要求:

借:所得税费用(1500+200)*25%

递延所得税资产100*25%

贷:应交税费-应交所得税1800*25%

100*25%在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税，故确认递延所得税资产。

②老准则下应付税款法:

借:所得税费用1800*25%

贷:应交税费-应交所得税1800*25%

(2)负债之可抵扣暂时性差异情况下:

好比:企业会计利润1500万，接待费的40%为200万(永久性差异，永远不能抵扣)，计提产品索赔业务费180万(暂时性差异)。

1500+200<1500+200+180

①新准则下资产负债表债权法请求:

借:所得税费用(1500+200)*25%

递延所得税资产180*25%

贷:应交税费-应交所得税1880*25%

税法规定有关费用支出只有在实际产生时才干够税前扣除，其计税基本为0，企业确认预计的负债相干费用不容许税前扣除，但在当前实际发生时许可税前扣除使得将来期间的应征税所得额跟应交所得税减少。

②老准则下敷衍税款法:

借:所得税用度1880*25%

贷:应交税费-应交所得税1880*25%

二、意思天性:

资产负债表债务法下账务处理确认递延所得税资产和负债的意义在于按必定尺度确认评估企业的资产和负债，与应付税款法比拟来看企业当期实际缴纳的所得税不变化，变更的是所得税费用(损益)与资产(递延所得税资产)负债(递延所得税负债)之间的此消彼长。从这个角度看递延是一个会计上要求关注的概念，税务当局重点关注的是税，听说 债权。对账务不会过火要求，资产负债表债务法和应付税款法下，企业当期应交所得税=税法利润times;所得税税率怎么处理都不能少交税,沈阳开发票。

三、实际利用

个别企业(非上市公司)的账务处理睬存在计提费用预计负债增添或计提资产减值筹备，前面举例阐明了，这会发生递延所得税资产。

会计利润+永恒性差异<会计利润+永远性差异+临时性差别产生递延所得税负债的情形并未几见。(比方税法划定多提折旧，企业实际少提折旧。消除个别企业的非畸形目标)

由于注重会计概念的性质、税务当局的未要求会存在非上市公司企业不应用资产负债表债务法的情况。