债务重组损益_中国法律网5Law.cn

2007年10月,甲公司销售一批商品给乙公司，货款300万（含增值税），由于乙经营困难，现重组达成如下协议：乙偿还一批产品和一台设备。该产品成本80万元，公允价值和计税价格均为100万，未计提存货跌价准备，而设备原价150万，计提折旧40万，公允价值90万，已计提减值准备10万。甲乙适用税率17%。甲公司已计提坏账准备100万，不考虑其他税费，甲公司债务重组对损益带来的影响为多少。答案是7 会计分录是借：库存商品 100 应交税费——应交增值税（进项税）17 固定资产 90 坏账准备 100 贷：应收账款 300 资产减值损失 7 我有两个疑问，一是本题中如果产品公允价值和计税价格不都是100，那怎么办？而是资产减值损失在贷方是什么意思？还有一个问题，计税价格为100万是什么意思，学习可转换债券。既然100万是计税的，那不是说明包括税了吗，为什么还有17万的进项税
看准则是这样规定的：债务人以非现金资产清偿某项债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益，其中，相关重组债权应当在满足金融资产终止确认条件时予以终止确认。重组债权已经计提减值准备的，应当先将上述差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。一、一般来说，债务重组是债权人让步，即使有物品收回，通常也会有损失，如果没有计提减值准备的就把损失借记营业外支出。举例比如：借：固定资产 90 借：营业外支出-债务重组损失 10 贷：应收账款 100 二、如果已经计提坏账准备，且计提的坏账准备是30万 1、计提时：借：资产减值损失 30 贷：坏账准备 30 该期资产减值损失已经转入本年利润，应无余额 2、对债务重组时真正形成的让步损失（以上是100-90万）要减去已经计提的减值损失（30万），如果不足以抵减的，应按差额贷记资产减值损失（20万）。借：固定资产 90 借：坏账准备 30 贷：应收账款 100 贷：资产减值损失 20 如果不贷记资产减值损失，只能贷记营业外收入，意味着应债务重组而债权人还能获得收入是不恰当的，违背了债务重组的定义，所以此时贷记已经计提的资产减值损失是恰当的。三、如果已经计提坏账准备，且计提的坏账准备是5万 1、计提时借：资产减值损失 5 贷：坏账准备 5 该期资产减值损失已经转入本年利润，应无余额 2、对债务重组时真正形成的让步损失（以上是100-90万）要减去已经计提的减值损失（5万），贷方差额借记营业外支出-债务重组损失。借：固定资产 90 借：坏账准备 5 借：营业外支出-债务重组损失 5 贷：应收账款 100 对于增值税，为什么是100万，主要是因为增值税是价外税，所谓的计税价格一定是不包括增值税的。而像其他税种比如消费税，它是价内税，是不同的。
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