中央当局派别网站　　　 2007年03月19日　　 来历：新华社

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中华人民共和国主席令

第 六十三 号

　　《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届世界人民代表大会第五次集会会议于2007年3月16日通过，现予发布，自2008年1月1日起施行。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  中华人民共和国主席　胡锦涛
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　   　2007年3月16日

中华人民共和国企业所得税法
（2007年3月16日第十届世界人民代表大会第五次集会会议通过）

目　　录

　　第一章　总　　则
　　第二章　应纳税所得额
　　第三章　应纳税额
　　第四章　税收优惠
　　第五章　源泉扣缴
　　第六章　出格纳税调解
　　第七章　征收解决
　　第八章　附　　则

第一章　总　　则

　　第一条　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的划定缴纳企业所得税。
　　个人独资企业、合资企业不合用本法。
　　第二条　企业分为住民企业和非住民企业。
　　本法所称住民企业，是指依法在中国境内创立，可能依照外国(地域)法律创立但现实解决机构在中国境内的企业。
　　本法所称非住民企业，是指依照外国（地域）法律创立且现实解决机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场合的，可能在中国境内未设立机构、场合，但有来历于中国境内所得的企业。
　　第三条　住民企业该当就其来历于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
　　非住民企业在中国境内设立机构、场合的，该当就其所设机构、场合取得的来历于中国境内的所得，以及产生在中国境外但与其所设机构、场合有现实接洽的所得，缴纳企业所得税。
　　非住民企业在中国境内未设立机构、场合的，可能虽设立机构、场合但取得的所得与其所设机构、场合没有现实接洽的，该当就其来历于中国境内的所得缴纳企业所得税。
　　第四条　企业所得税的税率为25%。
　　非住民企业取得本法第三条第三款划定的所得，合用税率为20%。

第二章　应纳税所得额

　　第五条　企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及应承补充的早年年度吃亏后的余额，为应纳税所得额。
　　第六条　企业以钱币情势和非钱币情势从各类来历取得的收入，为收入总额。包罗：
　　（一）贩卖货品收入；
　　（二）提供劳务收入；
　　（三）转让家产收入；
　　（四）股息、盈利等权益性投资收益；
　　（五）利钱收入；
　　（六）租金收入；
　　（七）特许权力用费收入；
　　（八）接管捐赠收入；
　　（九）其他收入。
　　第七条　收入总额中的下列收入为不征税收入：
　　（一）财务拨款；
　　（二）依法收取并纳入财务解决的行政奇迹性收费、当局性基金；
　　（三）国务院划定的其他不征税收入。
　　第八条　企业现实产生的与取得收入有关的、公道的支出，包罗本钱、用度、税金、丧失和其他支出，准予在计较应纳税所得额时扣除。
　　第九条　企业产生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部门，准予在计较应纳税所得额时扣除。
　　第十条　在计较应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
　　（一）向投资者付出的股息、盈利等权益性投资收益金钱；
　　（二）企业所得税税款；
　　（三）税收滞纳金；
　　（四）罚金、罚款和被充公财物的丧失；
　　（五）本法第九条划定以外的捐赠支出；
　　（六）赞助支出；
　　（七）未经审定的筹备金支出；
　　（八）与取得收入无关的其他支出。
　　第十一条　在计较应纳税所得额时，企业凭证划定计较的牢靠资产折旧，准予扣除。
　　下列牢靠资产不得计较折旧扣除：
　　（一）房屋、构筑物以外未投入行使的牢靠资产；
　　（二）以策划租赁方法租入的牢靠资产；
　　（三）以融资租赁方法租出的牢靠资产；
　　（四）已足额提取折旧仍继承行使的牢靠资产；
　　（五）与策划运动无关的牢靠资产；
　　（六）单独估价作为牢靠资产入账的土地；
　　（七）其他不得计较折旧扣除的牢靠资产。
　　第十二条　在计较应纳税所得额时，企业凭证划定计较的无形资产摊销用度，准予扣除。
　　下列无形资产不得计较摊销用度扣除：
　　（一）自行开拓的支出已在计较应纳税所得额时扣除的无形资产；
　　（二）自创商誉；
　　（三）与策划运动无关的无形资产；
　　（四）其他不得计较摊销用度扣除的无形资产。
　　第十三条　在计较应纳税所得额时，企业产生的下列支出作为恒久待摊用度，凭证划定摊销的，准予扣除：
　　（一）已足额提取折旧的牢靠资产的改建支出；
　　（二）租入牢靠资产的改建支出；
　　（三）牢靠资产的大补缀支出；
　　（四）其他应看成为恒久待摊用度的支出。
　　第十四条　企业对外投资时代，投资资产的本钱在计较应纳税所得额时不得扣除。
　　第十五条　企业行使可能贩卖存货，凭证划定计较的存货本钱，准予在计较应纳税所得额时扣除。
　　第十六条　企业转让资产，该项资产的净值，准予在计较应纳税所得额时扣除。
　　第十七条　企业在汇总计较缴纳企业所得税时，其境外业务机构的吃亏不得抵减境内业务机构的红利。
　　第十八条　企业纳税年度产生的吃亏，准予向往后年度结转，用往后年度的所得补充，但结转年限最长不得高出五年。
　　第十九条　非住民企业取得本法第三条第三款划定的所得，凭证下列要领计较其应纳税所得额：
　　（一）股息、盈利等权益性投资收益和利钱、租金、特许权力用费所得，以收入全额为应纳税所得额；
　　（二）转让家产所得，以收入全额减除家产净值后的余额为应纳税所得额；
　　（三）其他所得，参照前两项划定的要领计较应纳税所得额。
　　第二十条　本章划定的收入、扣除的详细范畴、尺度和资产的税务处理赏罚的详细步伐，由国务院财务、税务主管部分划定。
　　第二十一条　在计较应纳税所得额时，企业财政、管帐处理赏罚步伐与税收法律、行政礼貌的划定纷歧致的，该当依照税收法律、行政礼貌的划定计较。

第三章　应纳税额