各省、自治区、直辖市和打算单列市财务厅（局）、处所税务局：

　　为了当真贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合资企颐魅征收所得税题目的关照》（国发2000[16]号，以下简称关照）精力，切实做好个人独资企业和合资企业投资者的个人所得税征督事变，财务部、国度税务总局拟定了《关于个人独资企业和合资企业投资者征收个人所得税的划定》（以下简称划定），现印发你们，并就有关事项关照如下：

　　一、各级率领要高度重视，确保政策调解和征收事变顺遂举办。国务院关照对个人独资企业和合资企业停征企业所得税，只对其投资者的策划所得征收个人所得税，是我国勉励个人投资、公正税负和完美所得税制度的一次重大政策调解，既为个人独资企业和合资企业的成长缔造了前提，有利于百姓经济一连、不变、康健地成长，又是类型所得税制度的一项重要法子，有利于进一步增强所得税的征收解决。因此，各级税务构造的率领要予高度重视、全心组织，切实做好贯彻落实国务院关照精力的各项事变，把握这项政策调解给征管和收入带来变革的有关环境，实时研究办理个中发生的有关题目，确保政策到位、征管到位。

　　二、做好政策调解的宣传表明事变。调解个人独资企业和合资企业及其投资者的所得税政策，涉及面广，政策性强，社会存眷水平高，因此，该当真作好宣传表明事变。从事所得税事变的职员要起首进修和领略国务院关照的精力和意义，了解划定的内容，在此基本上，向宽大个人投资者普及宣传国务院关照对支持和勉励个人投资办企业的重要意义、所得税政策调解的详细划定和征收解决的详细步伐，为贯彻落实国务院关照精力、做好征收解决各项事变打下精采基本。

　　三、精确把握个人投资者环境和税源状况。各主管税务构造要实时与工商解决部分接洽，尽快摸清现有独资、合资性子的企业及其投资者的根基环境，成立常常接洽渠道，随时把握个人独资企业和合资企业的挂号环境；要对已创立的个人独资企业和合资企业限按时刻治理改观税务挂号；做好内部的解决跟尾事变，成立个人投资者档案，对查帐征收、审定征收、税源大户和一样平常户的个人投资者，要区分环境分类解决；对实施审定征收所得税的个人独资企业和合资企业，改征个人所得税后，原则上应保持原所得税定额程度。

　　四、做好所得税优惠的跟尾事变。个人独资企业和合资企业遏制征收企业所得税后，原有凭证企业所得税有关划定享受的税收优惠、尚未执行到期的，可在2000年12月31日前继承执行。从2001年1月1日起，遏制执行企业所得税优惠政策，同一凭证个人所得税法的有关划定执行。

　　五、做好2000年年末的个人所得税汇算清缴事变。2000年年度终了后投资者举办个人所得税汇算清缴时，个人独资企业和合资企业2000年已预缴的企业所得税税款可以抵扣投资者应缴纳的个人所得税税额。汇算清缴必要退税的，先退预缴的企业所得税，不敷部门再退预缴的个人所得税。

　　附件：

　　1、关于个人独资企业和合资企业投资者征收个人所得税的划定

　　2、个人独资企业和合资企业投资者个人所得税申报表

　　3、合资企业投资者个人所得税汇总申报表

　　4、《个人独资企业和合资企业投资者个人所得税申报表》填报声名

　　5、《合资企业投资者个人所得税汇总申报表》填报声名

　　附件1：关于个人独资企业和合资企业投资者征收个人所得税的划定

　　第一条 为了贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合资企颐魅征收所得税题目的关照》精力，按照《中华人民共和国个人所得税法》及着实施条例、《中华人民共和国税收征收解决法》及着实施细则的有关划定，特拟定本划定。

　　第二条 本划定所称个人独资企业和合资企业是指：

　　（一）依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合资企业法》挂号创立的个人独资企业、合资企业；

　　（二）依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》挂号创立的独资、合资性子的私营企业；

　　（三）依照《中华人民共和国律师法》挂号创立的合资制律师事宜所；

　　（四）经当局有关部分依照法律礼貌核准创立的负无穷责任和无穷连带责任的其他个人独资、个人合资性子的机构或组织。

　　第三条 个人独资企业以投资者为纳税任务人，合资企业以每一个合资工资纳税任务人（以下简称投资者）。

　　第四条 个人独资企业和合资企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除本钱、用度以下丧失后的余额，作为投资者个人的出产策划所得，比照个人所得税法的“个别工商户的出产策划所得”应税项目，合用5％－35％的五级超额累进税率，计较征收个人所得税。

　　前款所称收入总额，是指企业从事出产策划以及与出产策划有关的运动所取得的各项收入，包罗商品（产物）贩卖收入、营运收入、劳务处事收入、工程价款收入、家产出租或转让收入、利钱收入、其他营业收入和业务外收入。

　　第五条 个人独资企业的投资者以所有出产策划所得为应纳税所得额；合资企业的投资者凭证合资企业的所有出产策划所得和合资协议约定的分派比例确定应纳税所得额，合资协议没有约定分派比例的，以所有出产策划所得和合资人数目均匀计较每个投资者的应纳税所得额。

　　前款所称出产策划所得，包罗企业分派给投资者个人的所得和企业昔时留存的所得（利润）。

　　第六条 凡实施查账征税步伐的，出产策划所得比照《个别工商户个人所得税计税步伐（试行）》（国税发〔1997〕43号）的划定确定。但下列项目标扣除依照本步伐的划定执行：

　　（一）投资者的用度扣除尺度，由各省、自治区、直辖市处所税务局参照个人所得税法“人为、薪金所得”项目标用度扣除尺度确定。投资者的人为不得在税前扣除。

　　（二）企业从业职员的人为支出按尺度在税前扣除，详细尺度由各省、自治区、直辖市处所税务局参照企业所得税计税人为尺度确定。

　　（三）投资者及其家庭产生的糊口用度不应承在税前扣除。投资者及其家庭产生的糊口用度与企业出产策划用度殽杂在一路，而且难以分另外，所有视为投资者个人及其家庭产生的糊口用度，不应承在税前扣除。

　　（四）企业出产策划和投资者及其家庭糊口共用的牢靠资产，难以分另外，由主管税务构造按照企业的出产策划范例、局限等详细环境，审定准予在税前扣除的折旧用度的数额或比例。

　　（五）企业现实产生的工会经费、职工福利费、职工教诲经费别离在其计税人为总额的2％、14％、1.5％的尺度内据实扣除。

　　（六）企业每一纳税年度产生的广告和营业宣传用度不高出昔时贩卖（业务）收入2％的部门，可据实扣除；高出部门可无期限向往后纳税年度结转。

　　（七）企业每一纳税年度产生的与其出产策划营业直接相干的营业招待费，在以下划定比例范畴内，可据实扣除：整年贩卖（业务）收入净额在1500万元及其以下的，不高出贩卖（业务）收入净额的5‰；整年贩卖（业务）收入净额高出1500万元的，不高出该部门的3‰。

　　（八）企业计提的各类筹备金不得扣除。

　　第七条 有下列气象之一的，主管税务构造应采纳审定征收方法征收个人所得税：

　　（一）企业依照国度有关划定该当配置但未配置账簿的；

　　（二）企业虽配置账簿，但账目紊乱可能本钱资料、收入凭据、用度凭据残破不全，难以查账的；

　　（三）纳税人产生纳税任务，未凭证划定的限期治理纳税申报，经税务构造责令期限申报，过时仍不申报的。

　　第八条 第七条所说审定征收方法，包罗定额征收、审定应税所得率征收以及其他公道的征收方法。

　　第九条 实施审定应税所得率征收方法的，应纳所得税额的计较公式如下：

　　应纳所得税额＝应纳税所得额×合用税率

　　应纳税所得额＝收入总额×应税所得率

　　或＝本钱用度支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率

　　应税所得率应按下表划定的尺度执行：

　　 应税所得率表

行 业

应税所得率（％）

工业、交通运输业、贸易

5－20

构筑业、房地产开拓业

7－20

饮食处奇迹

7－25

娱乐业

20－40

其他行业