尽管2009/2010年度遗产税起征点提高至32.5万英镑，但目前有200万个家庭的总资产在此标准之上，遗产税实际上“已经威胁到了英国所有的中等收入家庭”

　　谁动了你的遗产

　　文/付准

　　Tom和Mary夫妇住在伦敦，是典型的中产阶级。根据英国相关法律，继承配偶的遗产不需要缴纳遗产税。也就是说，Tom和Mary夫妇中的任何一方去世，另外一方都可以全额继承他（她）的遗产。

　　因此Tom去世后，Mary就继承了她和Tom价值54.5万英镑的全部共有财产，包括：他们最初结婚时买的房子，房价如今已经飙升到46万英镑；全新的奔驰高档轿车2万英镑；Tom父母送给Mary作为结婚礼物的祖传珠宝，现在价值约1.2万英镑，股票投资价值2.1万英镑，银行存款1.2万英镑；其他各种实物资产2万英镑。

　　然而，如果Mary离世，由唯一的儿子来继承这些遗产时，问题就出现了。她的儿子没有固定工作，一家人生活窘迫，还欠下不少债务。但他能够全部得到母亲的这些遗产，从而改变自己的生活窘境吗？不，还不能。税务局要先拿走一部分（遗产中超过32.5万英镑的部分要被缴纳40%的税金，即8.8万英镑）。

　　与其他税种不同，遗产税需要先行缴纳税金。Mary的儿子必须先借到8.8万英镑（利息不是一笔小数目）交给税务部门，才能继承母亲的遗产。而本以债务缠身的他已经难以负担这笔借款，只能卖掉一些继承资产来支付税金。但因为是买方市场，这些资产的实际价值远远超出了8.8万英镑。

　　富人税变调

　　2010年2月10日，英国保守党党魁David Cameron接受媒体采访时，直言批评工党的遗产税政策。他表示，尽管2009/2010年度遗产税起征点已经提高至32.5万英镑，但目前有200万个家庭的家庭资产在此标准之上，遗产税实际上“已经威胁到了英国所有的中等收入家庭”。

　　遗产税在英国又称“富人税”， 原本针对的是少数富有阶层，被视为缩小贫富差距、实现社会公平的一种手段。但现在却更多地伸进了中产阶级的腰包，不断上扬的房产价格即是主要原因。近年来，英国特别是伦敦地区的房地产价格一直是上行曲线，即使在2008年经济危机时有过回落，但随着经济复苏，房地产市场再度火热起来。

　　很多英国家庭像Tom和Mary夫妇一样，当初购买房产的时候，价格并没有高到需要考虑遗产税的程度。随着房价逐年走高，其在不动产遗产里占有的比例也随之加重。很多家庭光是房产价值就已经超过了32.5万英镑的门槛，越来越多的普通英国人尤其是中产阶级由此被拖进了遗产税纳税者行列。用英国前内阁交通大臣Stephen Byers的话来说，遗产税在某种程度上“惩罚了那些勤勉工作、节俭生活、积极进取的人们。”

　　“人们努力工作，就是为了赚钱买质量好一些的房子，留给自己的孩子。但现在这个目标已经变得越来越遥不可及。”David Cameron也持同样的观点。“1980年代末政府将遗产税的征收办法由超额累进税率，改变为超额资产统一按40%纳税，但富人们实际上交的税更多了。而现在，工党声称遗产税只是向英国最为富有的少数人群征取，但他们食言了。”

　　同时，David Cameron也坦言，目前还不能作出取消遗产税的承诺，因为“这样的做法并不明智”。可见，遗产税在某种程度上已经沦为政党间互相攻击的口实，是否能够废止还有待时日。

　　遗产保卫战

　　虽然遗产税波及的人群越来越广泛，但英国人也有不少避税高招，保卫自己的遗产不被税务部门白白拿走。

　　最为常用的方式是信托。信托在西方的应用十分广泛，设立十分方便，可以在世的时候设立，也可以写在遗嘱里。人们通常选择将自己的资产放进信托基金里，而不是在去世时直接把全部资产一次性地传给孩子，这样可以最大限度地少缴或者免缴遗产税。英国有很多专业公司和机构提供完整的信托服务，包括撰写遗嘱、设立信托、以及信托管理等业务。他们有庞大的专业团队支持，专家来自来法律、会计、税务、银行、保险等相关领域。

　　对很多人来说，最大的资产就是他们的房产。此前，不少人为了逃避遗产税，在去世前把房子卖给自己的子女，以交易形式转换户主（房屋买卖的相关税款暂不考虑），但自己仍然住在这栋房子里。然而，政府看透了这一把戏，专门设计了一个税种堵住了漏洞。然而，人们又有了新对策。比如，可以将房子登记为“共同租户”，就是说，房子是你和家庭以外的其他人所共有的。这意味着房产的价值也会减半，以此躲过遗产税。

　　英国有条特殊法律规定，为了保持王室财产的完整，英国女王免缴遗产税。2002年4月英国王太后去世时，Queen Elizabeth II完全继承了母亲近6000万英镑的遗产，免缴了2400多万英镑的遗产税。女王可以免税，但落魄的皇室贵族后人可就没有这项特权了，祖辈留给子孙后人的古宅庄园价值连城，遗产税账单也是天文数字。交给国家托管，向社会公众开放是较为明智的做法。这样不但能保住祖辈的宅院，而且也避免了缴纳遗产税的后顾之忧。

　　遗产税还有不少免税条例，充分利用的话也可以省下相当可观的一笔税金。结婚时收到的赠与是不需要缴纳遗产税的，你可以分别从父母那里得到价值最高5000英镑的现金或礼物。同样，祖父母可以分别给与2500英镑、其他亲朋好友则可以给与价值1000英镑的现金或礼物。值得注意的是，必须要在婚礼前表明已经拥有这些赠礼。如果婚礼取消或者没有进行声明，仍要缴税。

　　另外，向配偶或公益性组织赠与时，也可以免缴遗产税。这种赠与无论是在世时的赠与还是作为遗嘱的一部分，都不用缴税，受赠人或组织包括：有英国永久居住权的配偶、同性伴侣（civil partner）；慈善组织；类似博物馆、大学或者国家信托这样的国家性机构。

　　资料链接：英国遗产税

　　英国是世界上较早开征遗产税的国家，1796年在英格兰和威尔士最先开征遗产税，已经有200多年的历史。1988~1989财年起，由7级超额累进税率改为按单一比例税率40%纳税，只要遗产总额超过起征点，即按此统一税率纳税。课税对象是财产所有人死亡后遗留的财产总额以及亡者生前规定时间内（7年内）的赠与资产。在税负设计上，只考虑被继承人与继承人之间的亲疏，不考虑继承人的负担能力。近几年来，英国国内各方一直在呼吁政府对遗产税制进行改革，提高遗产税的免征额或者取消遗产税。为争取民心，英国执政的工党和保守党都提出了遗产税改革计划。