例1证券机构技能和制度筹备完成前，老李持有某股票的100万股限售股，原始取得本钱为200万元。该股股权分置改良后于2006年12月份复牌上市，当日收盘价为15元。2010年1月4日，老李持有的限售股所有解禁可上市畅通。2010年1月25日，老李将已经解禁的限售股所有减持，合计取得转让收入1000万元，并付出印花税、过户费、佣金等税费2万元。凭证财税[2009]167号文划定，老李减持限售股，采纳证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清理的方法征收。

    1）证券公司预扣预缴应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+公道税费）=股改限售股复牌日收盘价×减持股数-股改限售股复牌日收盘价×减持股数×15%=15元/股×100万股-15元/股×100万股×15%=1275（万元），应纳税额=应纳税所得额×税率=1275×20%=255（万元）。

    2）申报清理应纳税款假如老李能提供完备、真实的限售股原值凭据，应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+公道税费）=1000-（200+2）=798（万元），应纳税额=应纳税所得额×税率=798×20%=159.6（万元）。应退还的税款=已扣缴税额-应纳税额=255-159.6=95.4（万元）。而案例中老李未能提供完备、真实的限售股原值凭据，主管税务构造按限售股转让收入的15%审定限售股原值及公道税费。应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+公道税费）=限售股转让收入-限售股转让收入×15%=1000-1000×15%=850（万元），应纳税额=应纳税所得额×税率=850×20%=170（万元）。应退还的税款=已扣缴税额-应纳税额=255-170=85（万元），多缴税95.4-85=10.4万元。

    要领二：证券机构技能和制度筹备完成后新上市公司的限售股，凭证证券机构事先植入结算体系的限售股本钱原值和产生的公道税费，以现实转让收入减去原值和公道税费后的余额按20%税率，计较并直接扣缴个人所得税额。纳税人同时持有限售股及该股畅通股的，其股票转让所得，凭证限售股优先原则，即：转让股票视同为先转让限售股，按划定计较缴纳个人所得税。

    例2、证券机构技能和制度筹备完成后，老张持有某股票的100万股限售股和30万股畅通股，限售股原始取得本钱为462万元（结算体系取得本钱）；畅通股取得本钱为201万元。2009年12月，老张持有的限售股所有解禁可上市畅通。2010年1月11日，老张将所持有的限售股和畅通股卖出120万股，合计取得转让收入1200万元，产生公道税费1.2万元。凭证财税[2009]167号文划定，老张转让股票视同为先转让限售股，证券机构按划定直接计较扣缴其个人所得税。

    老张卖出120万股股票，应视同为转让限售股100万股和20万股畅通股，那限售股转让收入=转让总收入×限售股转让股数÷（限售股+畅通股转让股数）=1200×100÷120=1000（万元），同理，限售股转让本钱应分摊公道税费=1.2×100÷120=1（万元）。应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+公道税费）=限售股现实转让收入-（限售股本钱原值+转让公道税费）=1000-（462+1）=537（万元），应纳税额=应纳税所得额×税率=537×20%=107.4（万元）。

    10，非钱币性资产投资评估增值是否纳税？

    《国度税务总局关于非钱币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（国税函[2005]319号）划定，对个人将非钱币性资产举办评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清理股权时若有所得，再按划定征收个人所得税，其"家产原值"为资产评估前的代价。但国税函[2005]319号已于2011年1月4日被公布全文失效废止。因此，按照《中华人民共和国个人所得税法》及着实施条例等划定，以非钱币资产对外投资，都作为家产转让举动，其取得所得应凭证“家产转让所得”项目缴纳个人所得税。

    会律哥备注：自国税函[2005]319号被废止后，对个人以非钱币性资产对外投资时的评估增值都要按划定缴纳个人所得税。

    11，取得违约金收入是否纳税？

    《国度税务总局关于个人股权转让进程中取得违约金收入征收个人所得税题目的批复》（国税函[2006]866号）划定，股权乐成转让后，转让方个人因受让方个人未按规按限期付出价款而取得的违约金收入，属于因家产转让而发生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入家产转让收入，凭证"家产转让所得"项目计较缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务构造自行申报缴纳。

    会律哥备注：1）个人股权转让进程中取得违约金按"家产转让所得"纳税。这里必要留意的是，股权转让进程中取得违约金要由纳税人自行申报，而未夸大转让方的扣缴任务。2）小常识扩张：按照证券法相干划定：提倡人持有的本公司股份，自公司创立之日起一年内不得转让。公司果真刊行股份前已刊行的股份，自公司股票在证券买卖营业所上市买卖营业之日起一年内不得转让。

    12、股权转让收回是否纳税题目？

    《国度税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税题目的批复》（国税函[2005]130号）划定：股权转让条约推行完毕、股权已作改观挂号，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入该当依法缴纳个人所得税。转让举动竣事后，当事人两边签署并执行扫除原股权转让条约、退回股权的协议，是另一次股权转让举动，对上次转让举动征收的个人所得税款不予退回。股权转让条约未推行完毕，因执行仲裁委员会作出的扫除股权转让条约及增补协议的裁决、遏制执行原股权转让条约，并原价收回已转让股权的，因为其股权转让举动尚未完成、收入未完全实现，跟着股权转让相关的扫除，股权收益不复存在，按照个人所得税法和征管法的有关划定，以及从行政举动公道性原则出发，纳税人不该缴纳个人所得税。

    会律哥备注：股权收回不征税，必必要掌握好要点，“条约未推行完毕”、“转让举动尚未完成”、“原价收回”、“收入未完全实现的”等前提，假如股权转让条约推行完毕、股权已作改观挂号，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入该当依法缴纳个人所得税。

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