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中央当局派别网站 2007年12月11日 来历：国务院办公厅
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中华人民共和国国务院令
第512号
《中华人民共和国企业所得税法实验条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务集会会议通过，现予发布，自2008年1月1日起施行。
总 理 温家宝
二○○七年十二月六日
中华人民共和国企业所得税法实验条例
第一章 总 则
第一条 按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的划定，拟定本条例。
第二条 企业所得税法第一条所称个人独资企业、合资企业，是指依照中王法律、行政礼貌创立的个人独资企业、合资企业。
第三条 企业所得税法第二条所称依法在中国境内创立的企业，包罗依照中王法律、行政礼貌在中国境内创立的企业、奇迹单元、社会集体以及其他取得收入的组织。
企业所得税法第二条所称依照外国（地域）法律创立的企业，包罗依照外国（地域）法律创立的企业和其他取得收入的组织。
第四条 企业所得税法第二条所称现实解决机构，是指对企业的出产策划、职员、账务、家产等实验实质性全面解决和节制的机构。
第五条 企业所得税法第二条第三款所称机构、场合，是指在中国境内从事出产策划运动的机构、场合，包罗：
（一）解决机构、业务机构、服务机构；
（二）工场、农场、开采天然资源的场合；
（三）提供劳务的场合；
（四）从事构筑、安装、装配、补缀、勘察等工程功课的场合；
（五）其他从事出产策划运动的机构、场合。
非住民企业委托业务署理人在中国境内从事出产策划运动的，包罗委托单元可能个人常常代其签署条约，可能储存、交付货品等，该业务署理人视为非住民企业在中国境内设立的机构、场合。
第六条 企业所得税法第三条所称所得，包罗贩卖货品所得、提供劳务所得、转让家产所得、股息盈利等权益性投资所得、利钱所得、租金所得、特许权力用费所得、接管捐赠所得和其他所得。
第七条 企业所得税法第三条所称来历于中国境内、境外的所得，凭证以下原则确定：
（一）贩卖货品所得，凭证买卖营业运动产生地确定；
（二）提供劳务所得，凭证劳务产生地确定；
（三）转让家产所得，不动产转让所得凭证不动产地址地确定，动产转让所得凭证转让动产的企业可能机构、场合地址地确定，权益性投资资产转让所得凭证被投资企业地址地确定；
（四）股息、盈利等权益性投资所得，凭证分派所得的企业地址地确定；
（五）利钱所得、租金所得、特许权力用费所得，凭证承担、付出所得的企业可能机构、场合地址地确定，可能凭证承担、付出所得的个人的住所地确定；
（六）其他所得，由国务院财务、税务主管部分确定。
第八条 企业所得税法第三条所称现实接洽，是指非住民企业在中国境内设立的机构、场合拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、解决、节制据以取得所得的家产等。
第二章 应纳税所得额
第一节 一样平常划定
第九条 企业应纳税所得额的计较，以权责产生制为原则，属于当期的收入和用度，岂论金钱是否收付，均作为当期的收入和用度；不属于当期的收入和用度，纵然金钱已经在当期收付，均不作为当期的收入和用度。本条例和国务院财务、税务主管部分还有划定的除外。
第十条 企业所得税法第五条所称吃亏，是指企业依照企业所得税法和本条例的划定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
第十一条 企业所得税法第五十五条所称清理所得，是指企业的所有资产可变当代价可能买卖营业价值减除资产净值、清理用度以及相干税费等后的余额。
投资方企业从被清理企业分得的剩余资产，个中相等于从被清理企业累计未分派利润和累计盈余公积中该当分得的部门，该当确以为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，高出可能低于投资本钱的部门，该当确以为投资资产转让所得可能丧失。
第二节 收 入
第十二条 企业所得税法第六条所称企业取得收入的钱币情势，包罗现金、存款、应收账款、应收单据、筹备持有至到期的债券投资以及债务的宽免等。
企业所得税法第六条所称企业取得收入的非钱币情势，包罗牢靠资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、禁绝备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非钱币情势取得的收入，该当凭证公允代价确定收入额。
前款所称公允代价，是指凭证市场价值确定的代价。
第十四条 企业所得税法第六条第（一）项所称贩卖货品收入，是指企业贩卖商品、产物、原原料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
第十五条 企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事构筑安装、补缀修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通讯、咨询经纪、文化体育、科学研究、技能处事、教诲培训、餐饮住宿、中介署理、卫生保健、社区处事、旅游、娱乐、加工以及其他劳务处事运动取得的收入。
第十六条 企业所得税法第六条第（三）项所称转让家产收入，是指企业转让牢靠资产、生物资产、无形资产、股权、债权等家产取得的收入。
第十七条 企业所得税法第六条第（四）项所称股息、盈利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
股息、盈利等权益性投资收益，除国务院财务、税务主管部分还有划定外，凭证被投资方作出利润分派抉择的日期确认收入的实现。
第十八条 企业所得税法第六条第（五）项所称利钱收入，是指企业将资金提供他人行使但不组成权益性投资，可能因他人占用本企业资金取得的收入，包罗存款利钱、贷款利钱、债券利钱、欠款利钱等收入。
利钱收入，凭证条约约定的债务人应付利钱的日期确认收入的实现。
第十九条 企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供牢靠资产、包装物可能其他有形资产的行使权取得的收入。
租金收入，凭证条约约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
第二十条 企业所得税法第六条第（七）项所称特许权力用费收入，是指企业提供专利权、非专利技能、商标权、著作权以及其他特许权的行使权取得的收入。
特许权力用费收入，凭证条约约定的特许权力用人应付特许权力用费的日期确认收入的实现。
第二十一条 企业所得税法第六条第（八）项所城宓捐赠收入，是指企业接管的来自其他企业、组织可能个人无偿给以的钱币性资产、非钱币性资产。
接管捐赠收入，凭证现实收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
第二十二条 企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项划定的收入外的其他收入，包罗企业资产溢余收入、过时未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付金钱、已作幻魅账丧失处理赏罚后又收回的应收金钱、债务重组收入、津贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
第二十三条 企业的下列出产策划营业可以分期确认收入的实现：
（一）以分期收款方法贩卖货品的，凭证条约约定的收款日期确认收入的实现；
（二）企业受托加工制造大型机器装备、船舶、飞机，以及从事构筑、安装、装配工程营业可能提供其他劳务等，一连时刻高出12个月的，凭证纳税年度内落成进度可能完成的事变量确认收入的实现。
第二十四条 采纳产物分成方法取得收入的，凭证企业分得产物的日期确认收入的实现，其收入额凭证产物的公允代价确定。
第二十五条 企业产生非钱币性资产互换，以及将货品、家产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利可能利润分派等用途的，该当视同贩卖货品、转让家产可能提供劳务，但国务院财务、税务主管部分还有划定的除外。
第二十六条 企业所得税法第七条第（一）项所称财务拨款，是指各级人民当局对纳入预算解决的奇迹单元、社会集体等组织拨付的财务资金，但国务院和国务院财务、税务主管部分还有划定的除外。
企业所得税法第七条第（二）项所称行政奇迹性收费，是指依照法律礼貌等有关划定，凭证国务院划定措施核准，在实验社会民众解决，以及在向国民、法人可能其他组织提供特定民众处事进程中，向特定工具收取并纳入财务解决的用度。
企业所得税法第七条第（二）项所称当局性基金，是指企业依照法律、行政礼貌等有关划定，代当局收取的具有专项用途的财务资金。
企业所得税法第七条第（三）项所称国务院划定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财务、税务主管部分划定专项用途并经国务院核准的财务性资金。
第三节 扣 除
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