中华人民共和国主席令

第　八十五　号

　　《世界人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的抉择》已由中华人民共和国第十届世界人民代表大会常务委员会第三十一次集会会议于2007年12月29日通过，现予发布，自2008年3月1日起施行。

　　中华人民共和国主席　胡锦涛
2007年12月29日

中华人民共和国个人所得税法

　　（1980年9月10日第五届世界人民代表大会第三次集会会议通过
按照1993年10月31日第八届世界人民代表大会常务委员会第四次集会会议
《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的抉择》第一次批改
按照1999年8月30日第九届世界人民代表大会常务委员会第十一次集会会议
《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的抉择》第二次批改
按照2005年10月27日第十届世界人民代表大会常务委员会第十八次集会会议
《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的抉择》第三次批改
按照2007年6月29日第十届世界人民代表大会常务委员会第二十八次集会会议
《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的抉择》第四次批改
按照2007年12月29日第十届世界人民代表大会常务委员会第三十一次集会会议
《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的抉择》第五次批改）

　　第一条 在中国境内有住所，可能无住所而在境内栖身满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本礼貌定缴纳个人所得税。

　　在中国境内无住所又不栖身可能无住所而在境内栖身不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本礼貌定缴纳个人所得税。

　　第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：

　　一、人为、薪金所得；

　　二、个别工商户的出产、策划所得；

　　三、对企奇迹单元的承包策划、承租策划所得；

　　四、劳务酬金所得；

　　五、稿酬所得；

　　六、特许权力用费所得；

　　七、利钱、股息、盈利所得；

　　八、家产租赁所得；

　　九、家产转让所得；

　　十、偶尔所得；

　　十一、经国务院财务部分确定征税的其他所得。

　　第三条 个人所得税的税率：

　　一、人为、薪金所得，合用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。

　　二、个别工商户的出产、策划所得和对企奇迹单元的承包策划、承租策划所得，合用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。

　　三、稿酬所得，合用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。

　　四、劳务酬金所得，合用比例税率，税率为百分之二十。对劳务酬金所得一次收入畸高的，可以实施加成征收，详细步伐由国务院划定。

　　五、特许权力用费所得，利钱、股息、盈利所得，家产租赁所得，家产转让所得，偶尔所得和其他所得，合用比例税率，税率为百分之二十。

　　第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：

　　一、省级人民当局、国务院部委和中国人民解放军军以上单元，以及外国组织、国际组织揭晓的科学、教诲、技能、文化、卫生、体育、情形掩护等方面的奖金；

　　二、国债和国度刊行的金融债券利钱；

　　三、凭证国度同一划定发给的津贴、补助；

　　四、福利费、抚恤金、接济金；

　　五、保险赔款；

　　六、军人的改行费、复员费；

　　七、凭证国度同一划定发给干部、职工的安家费、退职费、退休人为、离休人为、离休糊口补贴费；

　　八、依照我国有关法律划定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的社交接表、领事官员和其他职员的所得；

　　九、中国当局介入的国际合同、签署的协议中划定免税的所得；

　　十、经国务院财务部分核准免税的所得。

　　第五条 有下列气象之一的，经核准可以减征个人所得税：

　　一、残疾、孤老职员和烈属的所得；

　　二、因严峻天然灾难造成重大丧失的；

　　三、其他经国务院财务部分核准减税的。

　　第六条 应纳税所得额的计较：

　　一、人为、薪金所得，以每月收入额减除用度二千元后的余额，为应纳税所得额。

　　二、个别工商户的出产、策划所得，以每一纳税年度的收入总额，减除本钱、用度以及丧失后的余额，为应纳税所得额。

　　三、对企奇迹单元的承包策划、承租策划所得，以每一纳税年度的收入总额，减除须要用度后的余额，为应纳税所得额。

　　四、劳务酬金所得、稿酬所得、特许权力用费所得、家产租赁所得，每次收入不高出四千元的，减除用度八百元；四千元以上的，减除百分之二十的用度，别的额为应纳税所得额。

　　五、家产转让所得，以转让家产的收入额减除家产原值和公道用度后的余额，为应纳税所得额。

　　六、利钱、股息、盈利所得，偶尔所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

　　个人将其所得对教诲奇迹和其他公益奇迹捐赠的部门，凭证国务院有关划定从应纳税所得中扣除。

　　对在中国境内无住所而在中国境内取得人为、薪金所得的纳税任务人和在中国境内有住所而在中国境外取得人为、薪金所得的纳税任务人，可以按照其均匀收入程度、糊口程度以及汇率变革环境确定附加减除用度，附加减除用度合用的范畴和尺度由国务院划定。

　　第七条 纳税任务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得高出该纳税任务人境外所得依照本礼貌定计较的应纳税额。

　　第八条 个人所得税，以所得工资纳税任务人，以付出所得的单元可能个工资扣缴任务人。个人所得高出国务院划定命额的，在两处以上取得人为、薪金所得可能没有扣缴任务人的，以及具有国务院划定的其他气象的，纳税任务人该当凭证国度划定治理纳税申报。扣缴任务人该当凭证国度划定治理全员全额扣缴申报。

　　第九条 扣缴任务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都该当在次月七日内缴入国库，并向税务构造报送纳税申报表。

　　人为、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴任务人可能纳税任务人在次月七日内缴入国库，并向税务构造报送纳税申报表。特定行业的人为、薪金所得应纳的税款，可以实施按年计较、分月预缴的方法计征，详细步伐由国务院划定。

　　个别工商户的出产、策划所得应纳的税款，按年计较，分月预缴，由纳税任务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

　　对企奇迹单元的承包策划、承租策划所得应纳的税款，按年计较，由纳税任务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务构造报送纳税申报表。纳税任务人在一年内分次取得承包策划、承租策划所得的，该当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

　　从中国境外取得所得的纳税任务人，该当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务构造报送纳税申报表。

　　第十条 各项所得的计较，以人民币为单元。所得为外国钱币的，凭证国度外汇解决构造划定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。

　　第十一条 对扣缴任务人凭证所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

　　第十二条 对储蓄存款利钱所得开征、减征、停征个人所得税及其详细步伐，由国务院划定。

　　第十三条 个人所得税的征收解决，依照《中华人民共和国税收征收解决法》的划定执行。

　　第十四条 国务院按照本法拟定实验条例。

　　第十五条 本法自发布之日起施行。

　　个人所得税税率表一

（人为、薪金所得合用）

级数　

全月应纳税所得额　

税率（%）　

1　 不高出500元的　 5　

2　 高出500元至2000元的部门　 10　

3　 高出2000元至5000元的部门　 15　

4　 高出5000元至20000元的部门　 20　

5　 高出20000元至40000元的部门　 25　

6　 高出40000元至60000元的部门　 30　

7　 高出60000元至80000元的部门　 35　

8　 高出80000元至100000元的部门　 40