2008年3月1日施行

纳税义务人

居民纳税人

非居民纳税人

判断标准

住所标准

居住时间标准

住所标准

居住时间标准

在中国境内有住所（因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住）的个人。指在中国境内定居的中国公民和外国侨民。

在中国境内无住所，但在一个纳税年度中，在中国境内居住满1年的外籍人员、港澳台同胞和华侨。

在中国境内无住所、又不居住的外籍人员、港澳台同胞和华侨。

在中国境内无住所、而且在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的的外籍人员、港澳台同胞和华侨。

纳税义务

负无限纳税税务

负有限纳税义务

纳税范围

应就来源于境内和境外所得，向中国缴纳个人所得税。

仅就来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

减除费用标准

2000元人民币/月

4800元人民币/月

4800元人民币/月

4800元人民币/月

优惠政策：（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。（四）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

居住时间标准

纳税义务人

境内所得

境外所得

境内支付

境外支付

境内支付

境外支付

90日（或183日［税收协定］）以内

非居民纳税人

纳税

免税

不纳税

不纳税

90日（或183日［税收协定］）至1年

非居民纳税人

纳税

纳税

不纳税

不纳税

1年至5年

居民纳税人

纳税

纳税

纳税

免税［经批准］

5年以上

居民纳税人

纳税

纳税

纳税

纳税

注意：个人在中国境内居住满5年后，从第6年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源境内的所得纳税。

90日（或183日［税收协定］）以内应纳税额计算公式：

应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(当月境内支付工资/当月境内外支付工资总额)×(当月境内工作天数/当月天数)

90日（或183日［税收协定］）至1年应纳税额计算公式：

应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(当月境内工作天数/当月天数)

1年至5年应纳税额计算公式：

应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×［1-(当月境外支付工资/当月境内外工资总额)×(当月境外工作天数）/当月天数)］