为了利便纳税人治理出口货品劳务退（免）税、免税，进步处事质量，进一步类型解决，国度税务总局对出口货品劳务增值税和斲丧税的解决划定举办了整理、完美，拟定了《出口货品劳务增值税和斲丧税解决步伐》。现予宣布。

　　附件：1.出口退(免）税资格认定申请表
　　2.出口退（免）税资格认定改观申请表
　　3.出口退（免）税资格认定注销申请表
　　4.免抵退税申报汇总表
　　5.免抵退税申报汇总表附表
　　6.免抵退税申报资料环境表
　　7.出产企业出口货品免、抵、退税申报明细表
　　8.出产企业出口非自产货品斲丧税退税申报表
　　9.出产企业进料加工挂号申报表
　　10.出产企业进料加工挂号改观申请表
　　11.出产企业进料加工入口料件申报明细表
　　12.出产企业进料加工出口货品扣除保税入口料件申请表
　　13.出产企业进料加工手册挂号核销申请表
　　14.出产企业出口货品扣除海内免税原原料申请表
　　15.外贸企业出口退税汇总申报表
　　16.外贸企业出口退税进货明细申报表
　　17.外贸企业出口退税出口明细申报表
　　18.购进自用货品退税申报表
　　19.出口已行使过的装备退税申报表
　　20.出口已行使过的装备折旧环境确认表
　　21.退（免）税货品、标识比较表
　　22.免税出口货品劳务明细表
　　23.准予免税购收支口卷烟证明申请表
　　24.准予免税购收支口卷烟证明
　　25.出口卷烟已免税证明申请表
　　26.出口卷烟已免税证明
　　27.出口卷烟免税核销申报表
　　28.来料加工免税证明申请表
　　29.来料加工免税证明
　　30.来料加工出口货品免税证明核销申请表
　　31.署理出口货品证明
　　32.署理出口货品证明申请表
　　33.署理入口货品证明申请表
　　34.出口货品退运已补税（未退税）证明
　　35.退运已补税（未退税）证明申请表
　　36.补办出口货品报关单申请表
　　37.补办出口收汇核销单证明申请表
　　38.出口退税进货分批申报单
　　39.出口货品转内销证明申报表
　　40.中标证明关照书
　　41.中标项目不退税货品清单
　　42.关于补办出口退税有关证明的申请
　　43.免税卷烟指定出口港口
　　44.废止文件目次

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　　国度税务总局
　　二○一二年六月十四日

　　出口货品劳务增值税和斲丧税解决步伐 

 
　　一、按照《中华人民共和国税收征收解决法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国斲丧税暂行条例》及着实施细则，以及财务部、国度税务总局关于出口货品劳务增值税和斲丧税政策的划定，拟定本步伐。
　　二、出口企业和其他单元治理出口货品、视同出口货品、对外提供加工补缀修配劳务（以下统称出口货品劳务）增值税、斲丧税的退（免）税、免税，合用本步伐。
　　出口企业和出口货品劳务的范畴，退（免）税和免税的合用范畴和计较步伐，按《财务部  国度税务总局关于出口货品增值税和斲丧税政策的关照》（财税〔2012〕39号）执行。
　　三、出口退（免）税资格的认定
　　（一）出口企业应在治理对外商业策划者存案挂号或签署首份委托出口协议之日起30日内，填报《出口退（免）税资格认定申请表》（见附件1），提供下列资推测主管税务构造治理出口退（免）税资格认定。
　　1．加盖存案挂号专用章的《对外商业策划者存案挂号表》或《中华人民共和海外商投资企业核准证书》；
　　2．中华人民共和国海关收支口货品收发货人报存眷册挂号证书；
　　3．银行开户容许证；
　　4．未治理存案挂号产生委托出口营业的出产企业提供委托署理出口协议，不需提供第1、2项资料；
　　5．主管税务构造要求提供的其他资料。
　　（二）其他单元应在产生出口货品劳务营业之前，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，提供银行开户容许证及主管税务构造要求的其他资料，到主管税务构造治理出口退（免）税资格认定。
　　（三）出口企业和其他单元在出口退（免）税资格认定之前产生的出口货品劳务，在治理出口退（免）税资格认定后，可以在划定的退（免）税申报期内按划定申报增值税退（免）税或免税，以及斲丧税退（免）税或免税。
　　（四）出口企业和其他单元出口退（免）税资格认定的内容产生改观的，须自改观之日起30日内，填报《出口退（免）税资格认定改观申请表》（见附件2），提供相干资料向主管税务构造申请改观出口退（免）税资格认定。
　　（五）必要注销税务挂号的出口企业和其他单元，应填报《出口退（免）税资格认定注销申请表》（见附件3），向主管税务构造申请注销出口退（免）税资格，然后再按划定治理税务挂号的注销。
　　出口企业和其他单元在申请注销认定前，应先结清出口退（免）税款。注销认定后, 出口企业和其他单元不得再申报治理出口退（免）税。
　　四、出产企业出口货品免抵退税的申报
　　（一）申报措施和限期
　　企业当月出口的货品须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务构造治理增值税纳税申报、免抵退税相干申报及斲丧税免税申报。
　　企业应在货品报关出口之日（以出口货品报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭据，向主管税务构造申报治理出口货品增值税免抵退税及斲丧税退税。过时的，企业不得申报免抵退税。
　　（二）申报资料
　　1．企业向主管税务构造治理增值税纳税申报时，除按纳税申报的划定提供有关资料外，还应提供下列资料：
　　（1）主管税务构造确认的上期《免抵退税申报汇总表》（见附件4）；
　　（2）主管税务构造要求提供的其他资料。
　　2．企业向主管税务构造治理增值税免抵退税申报，应提供下列凭据资料：
　　（1）《免抵退税申报汇总表》及其附表（见附件5）；
　　（2）《免抵退税申报资料环境表》（见附件6）；
　　（3）《出产企业出口货品免抵退税申报明细表》（见附件7）；
　　（4）出口货品退（免）税正式申报电子数据；
　　（5）下列原始凭据：
　　①出口货品报关单（出口退税专用，以下未作出格声名的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货品存案清单，简称出境货品存案清单，下同）；
　　②出口收汇核销单（出口退税联，以下未作出格声名的均为此联）（远期结汇的提供远期收汇存案证明，保税区内的出口企业提供结汇水单。跨境商业人民币结算营业、试行出口退税免予提供纸质出口收汇核销单地域和货品商业外汇解决制度改良试点地域的企业免予提供，下同）；
　　③出口发票；
　　④委托出口的货品，还应提供受托方主管税务构造签发的署理出口货品证明，以及署理出口协议复印件；
　　⑤主管税务构造要求提供的其他资料。
　　3．出产企业出口的视同自产货品以及列名出产企业出口的非自产货品，属于斲丧税应税斲丧品（以下简称应税斲丧品）的，还应提供下列资料：
　　（1）《出产企业出口非自产货品斲丧税退税申报表》（附件8）；
　　（2）斲丧税专用缴款书或分割单，海关入口斲丧税专用缴款书、委托加工收回应税斲丧品的代扣代收税款凭据原件或复印件。
　　（三）从事进料加工营业的企业，还须按下列划定治理手册挂号、入口料件申报和手册核销：
　　 1.企业在治理进料加工商业手（账）册后，应于料件现实入口之日起至次月（回收实耗法扣除的，在料件现实耗用之日起至次月）的增值税纳税申报期内,填报《出产企业进料加工挂号申报表》（见附件9），提供正式申报的电子数据及下列资料，向主管税务构造申请治理进料加工挂号手续。
　　（1）回收纸质手册的企业应提供进料加工手册原件及复印件；回收电子化手册的企业应提供海关签章的加工商业电子化纸质单证；回收电子账册的企业应提供海关核发的《加工商业联网禁锢企业电子账册存案证明》。
　　（2）主管税务构造要求提供的其他资料。
　　以双委托方法（出产企业进、出口均委托出口企业治理，下同）从事进料加工营业的企业，由委托方凭署理进、出口协议及受托方的上述资料的复印件，到主管税务构造治理进料加工挂号手续。
　　已治理进料加工挂号手续的纸质手册、电子化手册或电子账册，如产生加工单元、挂号入口料件总额、挂号出口货品总额、手册有用期等项目改观的，企业应在改观事项产生之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《出产企业进料加工挂号改观申请表》（附件10），提供正式申报电子数据及海关核发的改观后的相干资料向主管税务构造申报治理手（账）册改观手续。
　　2.从事进料加工营业的企业应于料件现实入口之日起至次月（回收实耗法计较的，在料件现实耗用之日起至次月）的增值税纳税申报期内，持入口货品报关单、署理入口货品证明及署理入口协议等资料向主管税务构造申报《出产企业进料加工入口料件申报明细表》（见附件11）、《出产企业进料加工出口货品扣除保税入口料件申请表》（见附件12）。
　　3.回收纸质手册或电子化手册的企业，应在海关签发核销了案关照书（以了案日期为准，下同）之日起至次月的增值税纳税申报期内填报《出产企业进料加工手册挂号核销申请表》（见附件13），提供正式申报电子数据及纸质手册或电子化手册，向主管税务构造申请治理进料加工的核销手续；回收电子账册的企业，应在海关办结一个周期核销手续后，在海关签发核销了案关照书之日起至次月的增值税纳税申报期内填报《出产企业进料加工手册挂号核销申请表》，提供正式申报电子数据，向主管税务构造申请治理进料加工的核销手续。
　　企业应按照核销后的免税入口料件金额，计较调解当期的增值税纳税申报和免抵退税申报。
　　（四）购进不计提进项税额的海内免税原原料用于加工出口货品的，企业应单独核算用于加工出口货品的免税原原料，并在免税原原料购进之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《出产企业出口货品扣除海内免税原原料申请表》（见附件14），提供正式申报电子数据，向主管税务构造治理申报手续。
　　（五）免抵退税申报数据的调解
　　对前期申报错误的，在当期举办调解。在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减，再从头全额申报。
　　产生今年度退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；产生跨年度退运的，应全额补缴原免抵退税款，并按现行管帐制度的有关划定举办响应调解。
　　今年度已申报免抵退税的，如须实施免税步伐或征税步伐，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；跨年度已申报免抵退税的，如须实施免税或征税步伐，不消负数冲减，应全额补缴原免抵退税款，并按现行管帐制度的有关划定举办响应调解。
　　五、外贸企业出口货品免退税的申报
　　（一）申报措施和限期
　　企业当月出口的货品须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务构造治理增值税纳税申报，将合用退（免）税政策的出口货品贩卖额填报在增值税纳税申报表的“免税货品贩卖额”栏。
　　企业应在货品报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭据，向主管税务构造治理出口货品增值税、斲丧税免退税申报。经主管税务构造核准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时刻也可治理免退税申报。过时的，企业不得申报免退税。
　　（二）申报资料
　　1．《外贸企业出口退税汇总申报表》（见附件15）；
　　2．《外贸企业出口退税进货明细申报表》（见附件16）；
　　3．《外贸企业出口退税出口明细申报表》（见附件17）；
　　4．出口货品退（免）税正式申报电子数据；
　　5．下列原始凭据
　　（1）出口货品报关单；
　　（2）增值税专用发票（抵扣联）、出口退税进货分批申报单、海关入口增值税专用缴款书（提供海关入口增值税专用缴款书的，还需同时提供入口货品报关单，下同）；
　　（3）出口收汇核销单；
　　（4）委托出口的货品，还应提供受托方主管税务构造签发的署理出口货品证明，以及署理出口协议副本；
　　（5）属应税斲丧品的，还应提供斲丧税专用缴款书或分割单、海关入口斲丧税专用缴款书（提供海关入口斲丧税专用缴款书的，还需同时提供入口货品报关单，下同）；
　　（6）主管税务构造要求提供的其他资料。
　　六、出口企业和其他单元出口的视同出口货品及对外提供加工补缀修配劳务的退（免）税申报
　　报关进入非凡地区并贩卖给非凡地区内单元或境外单元、个人的货品，非凡地区外的出产企业或外贸企业的退（免）税申报别离按本步伐第四、五条的划定治理。
　　其他视同出口货品和对外提供加工补缀修配劳务，属于报关出口的，为报关出口之日起，属于非报关出口贩卖的，为出口发票或平凡发票开具之日起，出口企业或其他单元应在次月至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退（免）税。过时的，出口企业或其他单元不得申报退（免）税。申报退（免）税时，出产企业除按本步伐第四条，外贸企业和没有出产手段的其他单元除按本步伐第五条的划定申报〔不提供出口收汇核销单；非报关出口贩卖的不提供出口货品报关单和出口发票，属于出产企业贩卖的提供平凡发票〕外，下列货品劳务，出口企业和其他单元还须提供下列对应的增补资料：
　　（一）对外助助的出口货品，应提供商务部核准行使援外优惠贷款的批文（“援外使命书”）复印件或商务部核准行使援外合伙相助项目基金的批文（“援外使命书”）复印件。
　　（二）用于对外承包工程项目标出口货品，应提供对外承包工程条约；属于分包的，由承接分包的出口企业或其他单元申请退（免）税，申请退（免）税时除提供对外承包条约外，还须提供分包条约（协议）。
　　（三）用于境外投资的出口货品，应提供商务部及其授权单元核准其在境外投资的文件副本。
　　（四）向海关报关运入海关禁锢客栈供海关断绝区内免税店贩卖的货品，提供的出口货品报关单应加盖有免税品策划企业报关专用章；上海虹桥、浦东机场海关国际断绝区内的免税店贩卖的货品，提供的出口货品报关单应加盖免税店报关专用章，并提供海关对免税店贩卖货品的核销证明。
　　（五）贩卖的中标机电产物，应提供下列资料：
　　1．招标单元地址田主管税务构造签发的《中标证明关照书》；
　　2．由中国招标公司或其他海内招标组织签发的中标证明（正本）；
　　3．中标人与中国招标公司或其他招标组织签署的供货条约（协议）；
　　4．中标人凭证标书划定及供货条约向用户发货的发货单；
　　5．中标机电产物用户收货清单；
　　6．外国企业中标再分包给海内企业供给的机电产物，还应提供与中标企业签定的分包条约（协议）。
　　（六）贩卖给海上石油自然气开采企业的自产的海洋工程布局物，应提供贩卖条约。
　　 （七）贩卖给外轮、远洋国轮的货品，应提供列明贩卖货品名称、数目、贩卖金额并经外轮、远洋国汽船长署名的出口发票。
　　（八）出产并贩卖给海内和海外航空公司国际航班的航空食物，应提供下列资料：
　　1．与航空公司签署的配餐条约；
　　2．航空公司提供的配餐打算表（须注明航班号、起降都市等内容）；
　　3．国际航班乘务长具名的送货清单（须注明航空公司名称、航班号等内容）。
　　（九）对外提供加工补缀修配劳务，应提供下列资料：
　　1．补缀修配船舶以外其他物品的提供商业方法为“补缀物品”的出口货品报关单；
　　2．与境外单元、个人签定的补缀修共同同；
　　3．维修事变单（对外补缀修配飞机营业提供）。
　　七、出口货品劳务退（免）税其他申报要求
　　（一）输入非凡地区的水电气，由购置水电气的非凡地区内的出产企业申报退税。企业应在购进货品增值税专用发票的开具之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务构造申报退税。过时的，企业不得申报退税。申报退税时，应填报《购进自用货品退税申报表》（见附件18），提供正式电子申报数据及下列资料：
　　1．增值税专用发票（抵扣联）；
　　2．付出水、电、气用度的银行结算凭据（加盖银行印章的复印件）。
　　（二）运入保税区的货品，假如属于出口企业贩卖给境外单元、个人，境外单元、个人将其存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业治理报关手续，海关在其所有离境后，签发进入保税区的出口货品报关单的，保税区外的出产企业和外贸企业申报退（免）税时，除别离提供本步伐第四、五条划定的资料外，还须提供仓储企业的出境货品存案清单。确定申报退（免）税限期的出口日期以最后一批出境货品存案清单上的出口日期为准。
　　（三）出口企业和其他单元出口的在2008年12月31日早年购进的装备、2009年1月1日往后购进但凭证有关划定不得抵扣进项税额的装备、非增值税纳税人购进的装备，以及业务税改征增值税试点地域的出口企业和其他单元出口在本企业试点早年购进的装备，假如属于未计较抵扣进项税额的已行使过的装备，均实施增值税免退税步伐。
　　出口企业和其他单元应在货品报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务构造单独申报退税。过时的，出口企业和其他单元不得申报退税。申报退税时应填报《出口已行使过的装备退税申报表》（见附件19），提供正式申报电子数据及下列资料：
　　1.出口货品报关单；
　　2.委托出口的货品，还应提供受托方主管税务构造签发的署理出口货品证明，以及署理出口协议；
　　3.增值税专用发票（抵扣联）或海关入口增值税专用缴款书；
　　4.出口收汇核销单；
　　5.《出口已行使过的装备折旧环境确认表》（见附件20）；
　　6.主管税务构造要求提供的其他资料。
　　（四）领地皮域一样平常商业或领土小额商业项下以人民币结算的从地址省（自治区）的领土港口出口到交界邻接国度，并采纳银行转账人民币结算方法的出口货品，出产企业、外贸企业申报退（免）税时，除别离提供本步伐第四、五条划定的资料外，还应提供人民币结算的银行入账单，银行入账单应与外汇解决部分出具的出口收汇核销单相匹配。确有坚苦不能提供银行入账单的，可提供签注“人民币核销”的出口收汇核销单。
　　（五）跨境商业人民币结算方法出口的货品，出口企业申报退（免）税不必提供出口收汇核销单。
　　（六）出口企业和其他单元申报附件21所列货品的退（免）税，应在申报报表中的明细表“退（免）税营业范例”栏内填写附件21所列货品对应的标识。
　　八、退（免）税原始凭据的有关划定
　　（一）增值税专用发票（抵扣联）
　　出口企业和其他单元购收支口货品劳务取得的增值税专用发票，应按划定治理增值税专用发票的认证手续。进项税额已计较抵扣的增值税专用发票，不得在申报退（免）税时提供。
　　出口企业和其他单元丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证符合后，可凭增值税专用发票记账联复印件及贩卖方地址田主管税务构造出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，向主管税务构造申报退（免）税。
　　出口企业和其他单元丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证符合后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务构造申报退（免）税。
　　（二）出口货品报关单
　　出口企业应在货品报关出口后实时在“中国电子港口出口退税子体系”中举办报关单确认操纵。实时查询出口货品报关单电子信息，对付无出口货品报关单电子信息的，应实时向中国电子港口或主管税务构造反应。
　　受托方将署理出口的货品与其他货品一笔报关出口的,委托方申报退（免）税时可提供出口货品报关单的复印件。
　　（三）出口收汇核销单
　　出口企业有下列气象之一的，自产生之日起2年内，申报出口退（免）税时，必需提供出口收汇核销单：
　　1．纳税名誉品级评定为C级或D级的；
　　2．未在规按限期内治理出口退（免）税资格认定的；
　　3．财政管帐制度不健全、一般申报出口退（免）税时多次呈现错误的；
　　4．初次申报治理出口退（免）税的；
　　5．有偷税、躲避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票或农产物收购发票、接管虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）等涉税违法举动的；
　　出口企业不存在上述5种气象的，包罗因改制、改组以及归并、分立等缘故起因新设立并从头治理出口退（免）税资格认定且原出口企业不存在上述所列气象，并经省级税务构造核准的，在申报出口退（免）税时，可暂不提供出口收汇核销单。但须在出口退（免）税申报截至之日前，收齐并提供按月依申报明细表次序装订成册的出口收汇核销单。
　　（四）有关存案单证
　　出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货品的下列单证，按申报退（免）税的出口货品次序，填写《出口货品存案单证目次》，注明存案单证存放所在，以备主管税务构造核查。
　　1．外贸企业购货条约、出产企业收购非自产货品出口的购货条约，包罗一笔购销条约下签署的增补条约等；
　　2．出口货品装货单；
　　3．出口货品运输单子（包罗：海运提单、航空运单、铁路运单、货品承运单子、邮政收条等承运人出具的货品单子，以及出口企业承付运费的海内运输单证）。
　　如有无法取得上述原始单证环境的，出口企业可器具有相似内容或浸染的其他单证举办单证存案。除还有划定外，存案单证由出口企业存放和保管，不得私自损毁，生涯期为5年。
　　视同出口货品及对外提供补缀修配劳务不实施存案单证解决。
　　九、出口企业和其他单元合用免税政策出口货品劳务的申报
　　（一）非凡地区内的企业出口的非凡地区内的货品、出口企业或其他单元视同出口的合用免税政策的货品劳务，应在出口或贩卖次月的增值税纳税申报内，向主管税务构造治理增值税、斲丧税免税申报。
　　（二）其他的合用免税政策的出口货品劳务，出口企业和其他单元应在货品劳务免税营业产生的次月（按季度举办增值税纳税申报的为次季度），填报《免税出口货品劳务明细表》（见附件22），提供正式申报电子数据，向主管税务构造治理免税申报手续。出口货品报关单（委托出口的为署理出口货品证明）等资料留存企业备查。
　　非出口企业委托出口的货品，委托方应在货品劳务免税营业产生的次月（按季度举办增值税纳税申报的为次季度）的增值税纳税申报期内，凭受托方主管税务构造签发的署理出口货品证明以及署理出口协议副本等资料，向主管税务构造治理增值税、斲丧税免税申报。
　　出口企业和其他单元未在规按限期内申报出口退（免）税或申报开具《署理出口货品证明》，以及已申报增值税退（免）税，却未在规按限期内向税务构造补齐增值税退（免）税凭据的，假如在申报退（免）税截至限期前已确定要实施增值税免税政策的，出口企业和其他单元可在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按前款划定的手续向主管税务构造申报免税。已经申报免税的，不得再申报出口退（免）税或申报开具署理出口货品证明。
　　（三）本条第（二）项第三款出口货品若已治理退（免）税的，在申报免税前，外贸企业及没有出产手段的其他单元须补缴已退税款；出产企业按本步伐第四条第（五）项划定，调解申报数据或全额补缴原免抵退税款。
　　（四）相干免税证明及免税核销治理
　　1.国度打算内出口的卷烟相干证明及免税核销治理
　　卷烟出口企业向卷烟出产企业购进卷烟时，应先在免税出口卷烟打算内向主管税务构造申请开具《准予免税购收支口卷烟证明申请表》（见附件23），然后将《准予免税购收支口卷烟证明》（见附件24）转交卷烟出产企业，卷烟出产企业据此向主管税务构造申报治理免税手续。
　　已准予免税购进的卷烟，卷烟出产企业须以不含斲丧税、增值税的价值贩卖给出口企业，并向主管税务构造报送《出口卷烟已免税证明申请表》（见附件25）。卷烟出产企业的主管税务构造许诺免税后，出具《出口卷烟已免税证明》（见附件26），并直接寄送卷烟出口企业主管税务构造。
　　卷烟出口企业（包罗购进免税卷烟出口的企业、直接出口自产卷烟的出产企业、委托出口自产卷烟的出产企业）应在卷烟报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务构造治理出口卷烟的免税核销手续。过时的，出口企业不得申报核销，应按划定缴纳增值税、斲丧税。申报核销时，应填报《出口卷烟免税核销申报表》（见附件27），提供正式申报电子数据及下列资料：
　　（1）出口货品报关单；
　　（2）出口收汇核销单；
　　（3）出口发票；
　　（4）出口条约；
　　（5）《出口卷烟已免税证明》（购进免税卷烟出口的企业提供）；
　　（6）署理出口货品证明，以及署理出口协议副本（委托出口自产卷烟的出产企业提供）；
　　（7）主管税务构造要求提供的其他资料。
　　2.来料加工委托加工出口的货品免税证明及核销治理
　　（1）从事来料加工委托加工营业的出口企业，在取得加工企业开具的加工费的平凡发票后，应在加工费的平凡发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《来料加工免税证明申请表》（见附件28），提供正式申报电子数据，及下列资料向主管税务构造治理《来料加工免税证明》（见附件29）。
　　①入口货品报关单原件及复印件；
　　②加工企业开具的加工费的平凡发票原件及复印件；
　　③主管税务构造要求提供的其他资料。
　　出口企业应将《来料加工免税证明》转交加工企业，加工企业持此证明向主管税务构造申报治理加工费的增值税、斲丧税免税手续。
　　（2）出口企业以“来料加工”商业方法出口货品并治理海关核销手续后，持海关签发的核销了案关照书、《来料加工出口货品免税证明核销申请表》（见附件30）和下列资料及正式申报电子数据，向主管税务构造治理来料加工出口货品免税核销手续。
　　①出口货品报关单原件及复印件；
　　②来料加工免税证明；
　　③加工企业开具的加工费的平凡发票原件及复印件;
　　④主管税务构造要求提供的其他资料。
　　十、有关单证证明的治理
　　（一）署理出口货品证明
　　委托出口的货品，受托方须自货品报关出口之日起至次年4月15日前，向主管税务构造申请开具《署理出口货品证明》（附件31），并将着实时转交委托方，过时的，受托方不得申报开具《署理出口货品证明》。申请开具署理出口货品证明时应填报《署理出口货品证明申请表》（见附件32），提供正式申报电子数据及下列资料：
　　 1.署理出口协议原件及复印件；
　　 2．出口货品报关单；
　　 3.委托方税务挂号证副本复印件；
　　 4.主管税务构造要求报送的其他资料。
　　受托方被遏制退（免）税资格的，不得申请开具署理出口货品证明。
　　（二）署理入口货品证明
　　委托入口加工商业料件，受托方应实时向主管税务构造申请开具署理入口货品证明，并实时转交委托方。受托方申请开具署理入口货品证明时，应填报《署理入口货品证明申请表》（见附件33），提供正式申报电子数据及下列资料：
　　1．加工商业手册及复印件；
　　2．入口货品报关单（加工商业专用）；
　　3．署理入口协议原件及复印件；
　　4．主管税务构造要求报送的其他资料。
　　（三）出口货品退运已补税（未退税）证明
　　出口货品产生退运的，出口企业应先向主管税务构造申请开具《出口货品退运已补税（未退税）证明》（附件34），并携其到海关申请治理出口货品退运手续。委托出口的货品产生退运的，由委托方申请开具出口货品退运已补税（未退税）证明并转交受托方。申请开具《出口货品退运已补税（未退税）证明》时应填报《退运已补税（未退税）证明申请表》（见附件35），提供正式申报电子数据及下列资料：
　　1.出口货品报关单（退运产生时已申报退税的，不需提供）；
　　2.出口发票（外贸企业不需提供）；
　　3.税收通用缴款书原件及复印件（退运产生时未申报退税的、以及出产企业今年度产生退运的、不需提供）；
　　4.主管税务构造要求报送的其他资料。
　　（四）补办出口报关单证明及补办出口收汇核销单证明
　　丢失出口货品报关单或出口收汇核销单的，出口企业应向主管税务构造申请开具补办出口报关单证明或补办出口收汇核销单证明。
　　1．申请开具补办出口报关单证明的，应填报《补办出口货品报关单申请表》（见附件36），提供正式申报电子数据及下列资料：
　　（1）出口货品报关单（其他联次或通过港口电子执法体系打印的报关单信息页面）；
　　（2）主管税务构造要求报送的其他资料。
　　2．申请开具补办出口收汇核销单证明的，应填报《补办出口收汇核销单证明申请表》（见附件37），提供正式申报电子数据及下列资料：
　　（1）出口货品报关单（出口退税专用或其他联次或通过港口电子执法体系打印的报关单信息页面）；
　　（2）主管税务构造要求报送的其他资料。
　　（五）出口退税进货分批申报单
　　外贸企业购进货品需分批申报退（免）税的及出产企业购进非自产应税斲丧品需分批申报斲丧税退税的，出口企业应凭下列资料填报并向主管税务构造申请出具《出口退税进货分批申报单》（见附件38）：
　　 1．增值税专用发票（抵扣联）、斲丧税专用缴款书、已开具过的进货分批申报单；
　　2．增值税专用发票清单复印件；
　　3．主管税务构造要求提供的其他资料及正式申报电子数据。
　　（六）出口货品转内销证明
　　外贸企业产生原记入出口库存账的出口货品转内销或视同内销货品征税的，以及已申报退（免）税的出口货品产生退运并转内销的，外贸企业应于产生内销或视同内销货品的当月向主管税务构造申请开具出口货品转内销证明。申请开具出口货品转内销证明时，应填报《出口货品转内销证明申报表》（见附件39），提供正式申报电子数据及下列资料：
　　1．增值税专用发票（抵扣联）、海关入口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货品退运已补税（未退税）证明原件及复印件；
　　2．内销货品发票（记账联）原件及复印件；
　　3．主管税务构造要求报送的其他资料。
　　外贸企业应在取得出口货品转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭据行使。
　　（七）中标证明关照书
　　操作外国当局贷款或国际金融组织贷款建树的项目，招标机构须在招标完毕并待中标企业签署的供货条约见效后，向其地址田主管税务构造申请治理《中标证明关照书》。招标机构应向主管税务构造报送《中标证明关照书》及中标装备清单表（见附件40），并提供下列资料和信息：
　　１．国度评标委员会《评标功效关照》；
　　２．中标项目不退税货品清单（见附件41）；
　　３．中标企业地址田主管税务构造的名称、地点、邮政编码；
　　 4．贷金钱目中，属于外国企业中标再分包给海内企业供给的机电产物，还应提供招标机构对分包条约出具的验证证明；
　　 5．贷金钱目中属于连系体中标的，还应提供招标机构春连系体协议出具的验证证明；
　　 6．税务构造要求提供的其他资料。
　　 （八）丢失有关证明的补办
　　出口企业或其他单元丢失出口退税有关证明的，应向原出具证明的税务构造填报《关于补办出口退税有关证明的申请》（附件42），提供正式申报电子数据。原出具证明的税务构造在核实确曾出具过相干证明后，从头出具有关证明，但需注明“补办”字样。
　　十一、其他划定
　　（一）出口货品劳务除输入非凡地区的水电气外，出口企业和其他单元不得开具增值税专用发票。
　　（二）增值税退税率有调解的，其执行时刻：
　　1.属于向海关报关出口的货品，以出口货品报关单上注明的出口日期为准；属于非报关出口贩卖的货品，以出口发票或平凡发票的开具时刻为准。
　　2.保税区内出口企业或其他单元出口的货品以及经保税区出口的货品，以货品离境时海关出具的出境货品存案清单上注明的出口日期为准。
　　（三）必要认定为可按收购视同自产货品申报免抵退税的团体公司，团体公司总部必需将书面认定申请及成员企业的证明原料报送主管税务构造，并由团体公司总部地址地的地级以上（含本级）税务构造认定。
　　团体公司总部及其成员企业不在统一地域的，或不在统一省（自治区、直辖市，打算单列市）的,由团体公司总部地址地的省级国度税务局认定；总部及其成员不在统一个省的，总部地址地的省级国度税务局应将认定文件抄送成员企业地址地的省级国度税务局。
　　（四）境外单元、个人推迟付出货款或不能付出货款的出口货品劳务，及出口企业以差额结汇方法举办结汇的进料加工出口货品，凡外汇解决部分出具出口收汇核销单的（免予提供纸质出口收汇核销单的试点地域的税务构造收到外汇解决部分传输的收汇核销电子数据），出口企业和其他单元可按现行有关划定申报退（免）税。
　　（五）属于远期收汇且未高出在外汇解决部分远期收汇存案的估量收汇日期的出口货品劳务，提供远期收汇存案证明申请退（免）税的，出口企业和其他单元应在估量收汇日期起30天内向主管税务构造提供出口收汇核销单（出口退税联）。过时未提供的，或免予提供纸质出口收汇核销单的试点地域的税务构造收到外汇解决部分传输的收汇核销电子数据的“核销日期”高出估量收汇日期起30天的，主管税务构造不再治理相干出口退（免）税，已治理出口退（免）税的，由税务构造按有关划定追回已退（免）税款。
　　（六）输入非凡地区的水电气，区内出产企业未在规按限期内申报退（免）税的，进项税额须转入本钱。
　　（七）合用增值税免税政策的出口货品劳务，除非凡地区内的企业出口的非凡地区内的货品、出口企业或其他单元视同出口的货品劳务外，出口企业或其他单元假如未在划定的纳税申报期内按划定申报免税的，应视同内销货品和加工补缀修配劳务征免增值税、斲丧税，属于内销免税的，除按划定补报免税外，还应接管主管税务构造按《中华人民共和国税收征收解决法》做出的赏罚；属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、斲丧税。
　　出口企业或其他单元对今年度的出口货品劳务，剔除已申报增值税退（免）税、免税，已按内销征收增值税、斲丧税，以及已开具署理出口证明的出口货品劳务后的余额，除内销免税货品按前款划定执行外，须在次年6月份的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、斲丧税。
　　（八）合用增值税免税政策的出口货品劳务，出口企业或其他单元假如放弃免税，实施按内销货品征税的，应向主管税务构造提出版面陈诉，一旦放弃免税，36个月内不得变动。
　　（九）除经国度税务总局核准贩卖给免税店的卷烟外，免税出口的卷烟须从指定港口（见附件43）直接报关出口。
　　（十）出口企业和其他单元出口财税〔2012〕39号文件第九条第（二）项第6点所列的货品，出口企业和其他单元应按财税〔2012〕39号文件附件9所列质料对应海关税则号在出口货品劳务退税率文库中对应的退税率申报纳税或免税或退（免）税。
　　出口企业和其他单元假如未按上述划定申报纳税或免税或退（免）税的，一经主管税务构造发明，除执行本项划定外，还应接管主管税务构造按《中华人民共和国税收征收解决法》做出的赏罚。
　　十二、合用增值税征税政策的出口货品劳务，出口企业或其他单元申报缴纳增值税，按内销货品缴纳增值税的同一划定执行。
　　十三、违章处理赏罚
　　（一）出口企业和其他单元有下列举动之一的，主管税务构造应凭证《中华人民共和国税收征收解决法》第六十条划定予以赏罚：
　　1．未按划定配置、行使和保管有关出口货品退（免）税账簿、凭据、资料的；
　　2．未按划定装订、存放和保管存案单证的。
　　（二）出口企业和其他单元拒绝税务构造搜查或拒绝提供有关出口货品退（免）税账簿、凭据、资料的，税务构造应凭证《中华人民共和国税收征收解决法》第七十条划定予以赏罚。
　　（三）出口企业提供卖弄存案单证的，主管税务构造应凭证《中华人民共和国税收征收解决法》第七十条的划定赏罚。
　　（四）从事进料加工营业的出产企业，未按规按限期治理进料加工挂号、申报、核销手续的，主管税务构造在凭证《中华人民共和国税收征收解决法》第六十二条有关划定举办处理赏罚后再治理相干手续。
　　（五）出口企业和其他单元有违背发票解决划定举动的，主管税务构造应凭证《中华人民共和国发票解决步伐》有关划定予以赏罚。
　　（六）出口企业和其他单元以假报出口可能其他诱骗本领，骗取国度出口退税款，由主管税务构造追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；组成犯法的，依法追究刑事责任。
　　对骗取国度出口退税款的，由省级以上（含本级）税务构造核准，按下列划定遏制其出口退（免）税资格：
　　1．骗取国度出口退税款不满5万元的，可以遏制为其治理出口退税半年以上一年以下。
　　2．骗取国度出口退税款5万元以上不满50万元的，可以遏制为其治理出口退税一年以上一年半以下。
　　3．骗取国度出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税举动受过行政赏罚、两年内又骗取国度出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，遏制为其治理出口退税一年半以上两年以下。
　　4．骗取国度出口退税款250万元以上，或因骗取出口退税举动受过行政赏罚、两年内又骗取国度出口退税款数额在150万元以上的，遏制为其治理出口退税两年以上三年以下。
　　5．遏制治理出口退税的时刻以省级以上（含本级）税务构造核准后作出的《税务行政赏罚抉择书》的抉择之日为起始日。
　　十四、本步伐第四、五、六、七条中关于退（免）税申报限期的划定，第九条第（二）项第三款的出口货品的免税申报限期的划定，以及第十条第（一）项中关于申请开具署理出口货品证明限期的划定，自2011年1月1日起开始执行。2011年的出口货品劳务，退（免）税申报限期、第九条第（二）项第三款的出口货品的免税申报限期、第十条第（一）项申请开具署理出口货品证明的限期，第十一条第（七）项第二款划定的限期延迟3个月。
　　本步伐其他划定自2012年7月1日开始执行。起始日期：属于向海关报关出口的货品劳务，以出口货品报关单上注明的出口日期为准；属于非报关出口贩卖的货品，以出口发票（外销发票）或平凡发票的开具时刻为准；属于保税区内出口企业或其他单元出口的货品以及经保税区出口的货品，以货品离境时海关出具的出境货品存案清单上注明的出口日期为准。
　　《废止文件目次》（见附件44）所列文件及条款同时废止。本步伐未纳入的出口货品增值税、斲丧税其他解决划定，仍按原划定执行。

　　分送：各省、自治区、直辖市和打算单列市国度税务局、处所税务局。

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