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财务部 国度税务总局

关于将铁路运输和邮政业纳入业务税改征增值税试点的关照  

财税[2013]106号

附件1：

业务税改征增值税试点实验步伐

第一章  纳税人和扣缴任务人

第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部门当代处奇迹处事（以下称应税处事）的单元和个人，为增值税纳税人。纳税人提供给税处事，该当凭证本步伐缴纳增值税，不再缴纳业务税。

单元，是指企业、行政单元、奇迹单元、军事单元、社会集体及其他单元。

个人，是指个别工商户和其他个人。

第二条 单元以承包、承租、挂靠方法策划的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外策划并由发包人包袱相干法律责任的，以该发包工资纳税人。不然，以承包工资纳税人。

第三条 纳税人分为一样平常纳税人和小局限纳税人。

应税处事的年应征增值税贩卖额（以下称应税处事年贩卖额）高出财务部和国度税务总局划定尺度的纳税工资一样平常纳税人，未高出划定尺度的纳税工资小局限纳税人。

应税处事年贩卖额高出划定尺度的其他个人不属于一样平常纳税人。应税处事年贩卖额高出划定尺度但不常常提供给税处事的单元和个别工商户可选择凭证小局限纳税人纳税。

第四条 未高出划定尺度的纳税人管帐核算健全，可以或许提供精确税务资料的，可以向主管税务构造申请一样平常纳税人资格认定，成为一样平常纳税人。

管帐核算健全，是指可以或许凭证国度同一的管帐制度划定配置账簿，按照正当、有用凭据核算。

第五条 切合一样平常纳税人前提的纳税人该当向主管税务构造申请一样平常纳税人资格认定。详细认定步伐由国度税务总局拟定。

除国度税务总局还有划定外，一经认定为一样平常纳税人后，不得转为小局限纳税人。

第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）的单元可能个人在境内提供给税处事，在境内未设有策划机构的，以其署理工资增值税扣缴任务人；在境内没有署理人的，以接管方为增值税扣缴任务人。

第七条 两个可能两个以上的纳税人，经财务部和国度税务总局核准可以视为一个纳税人归并纳税。详细步伐由财务部和国度税务总局另行拟定。

第二章 应税处事

第八条 应税处事，是指陆路运输处事、水路运输处事、航空运输处事、管道运输处事、邮政广泛处事、邮政非凡处事、其他邮政处事、研发和技能处事、信息技能处事、文化创意处事、物流帮助处事、有形动产租赁处事、鉴证咨询处事、广播影视处事。

应税处事的详细范畴凭证本步伐所附的《应税处事范畴注释》执行。

第九条 提供给税处事，是指有偿提供给税处事，但不包罗非业务运动中提供的应税处事。

有偿，是指取得钱币、货品可能其他经济好处。

非业务运动，是指：

（一）非企业性单元凭证法律和行政礼貌的划定，为推行国度行政解决和民众处事职能收取当局性基金可能行政奇迹性收费的运动。

（二）单元可能个别工商户聘任的员工为本单元可能店主提供给税处事。

（三）单元可能个别工商户为员工提供给税处事。

（四）财务部和国度税务总局划定的其他气象。

第十条 在境内提供给税处事，是指应税处事提供方可能接管方在境内。

下列气象不属于在境内提供给税处事：

（一）境外单元可能个人向境内单元可能个人提供完全在境外斲丧的应税处事。

（二）境外单元可能个人向境内单元可能个人出租完全在境外行使的有形动产。

（三）财务部和国度税务总局划定的其他气象。

第十一条  单元和个别工商户的下列气象，视同提供给税处事：

（一）向其他单元可能个人无偿提供交通运输业、邮政业和部门当代处奇迹处事，但以公益运动为目标可能以社会公家为工具的除外。

（二）财务部和国度税务总局划定的其他气象。

第三章 税率和征收率

第十二条  增值税税率：

（一）提供有形动产租赁处事，税率为17%。

（二）提供交通运输业处事、邮政业处事，税率为11%。

（三）提供当代处奇迹处事（有形动产租赁处事除外），税率为6%。

（四）财务部和国度税务总局划定的应税处事，税率为零。

第十三条  增值税征收率为3%。

第四章 应纳税额的计较

第一节一样平常性划定

第十四条  增值税的计税要领，包罗一样平常计税要领和浅显计税要领。

第十五条  一样平常纳税人提供给税处事合用一样平常计税要领计税。

一样平常纳税人提供财务部和国度税务总局划定的特定应税处事，可以选择合用浅显计税要领计税，但一经选择，36个月内不得改观。

第十六条  小局限纳税人提供给税处事合用浅显计税要领计税。

第十七条  境外单元可能个人在境内提供给税处事，在境内未设有策划机构的，扣缴任务人凭证下列公式计较应扣缴税额：

应扣缴税额=接管方付出的价款÷（1+税率）×税率

第二节一样平常计税要领

第十八条   一样平常计税要领的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计较公式：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不敷抵扣时，其不敷部门可以结转下期继承抵扣。

第十九条  销项税额，是指纳税人提供给税处事凭证贩卖额和增值税税率计较的增值税额。销项税额计较公式：

销项税额=贩卖额×税率

第二十条  一样平常计税要领的贩卖额不包罗销项税额，纳税人回收贩卖额和销项税额归并订价要领的，凭证下列公式计较贩卖额：

贩卖额＝含税贩卖额÷（1+税率）

第二十一条   进项税额，是指纳税人购进货品可能接管加工补缀修配劳务和应税处事，付出可能承担的增值税额。

第二十二条   下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从贩卖方可能提供方取得的增值税专用发票（含货品运输业增值税专用发票、税控无邪车贩卖同一发票，下同）上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产物，除取得增值税专用发票可能海关入口增值税专用缴款书外，凭证农产物收购发票可能贩卖发票上注明的农产物买价和13%的扣除率计较的进项税额。计较公式为：

进项税额=买价×扣除率

买价，是指纳税人购进农产物在农产物收购发票可能贩卖发票上注明的价款和凭证划定缴纳的烟叶税。

购进农产物，凭证《农产物增值税进项税额审定扣除试点实验步伐》抵扣进项税额的除外。

（四）接管境外单元可能个人提供的应税处事，从税务构造可能境内署理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭据（以下称税收缴款凭据）上注明的增值税额。

第二十三条 纳税人取得的增值税扣税凭据不切正当律、行政礼貌可能国度税务总局有关划定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税扣税凭据，是指增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、农产物收购发票、农产物贩卖发票和税收缴款凭据。

纳税人凭税收缴款凭据抵扣进项税额的，该当具备书面条约、付款证明和境外单元的对账单可能发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第二十四条 下列项目标进项税额不得从销项税额中抵扣：