中华会计网校试题点评：本题的难度不大，属于纯计算消费税的问题，消费税组成计税价格公式的准确记忆是本题计算正确的关键。难度不大，应该拿分。　
　　【提示】本题目和模拟试题第四套计算题第1题涉及到的知识点一样。

　　2.中国公民张某2007年12月取得以下收入：

　　（1）全年一次性奖金21600元（张某当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额，并且已由单位代扣代缴个人所得税）。

　　（2）为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18000元。

　　（3）购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15000元。

　　（4）股票转让所得20000元。

　　（5）转让自用住房一套，取得转让收入100万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。

　　已知：

　　（1） 工资、薪金所得适用的个人所得税税率表

　　级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数

　　1 不超过500元的 5 0

　　2 超过500—2000元的部分 10 25

　　3 超过2000—5000元的部分 15 125

　　4 超过5000—20000元的部分 20 375

　　5 超过20000—40000元的部分 25 1375

　　6 超过40000—60000元的部分 30 3375

　　7 超过60000—80000元的部分 35 6375

　　8 超过80000—100000元的部分 40 10375

　　9 超过100000元的部分 45 15375

　　（2）劳务报酬所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为20%.

　　要求：

　　（1）分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。

　　（2）计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。

　　参考答案：

　　（1）①全年一次性奖金属于个人所得税的征税范围。

　　该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：

　　每月奖金平均额＝21600÷12＝1800（元）

　　根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10%，速算扣除数为25.

　　该笔奖金应缴纳的个人所得税为：

　　应纳税额＝21600×10%-25＝2135（元）

　　②为某公司设计产品营销方案取得的设计收入，属于劳务报酬所得，属于个人所得税的征收范围。应缴纳的个人所得税为：

　　应纳税额＝18000×（1-20%）×20%＝2880（元）

　　③根据规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。本题中，中奖收入为15000，超过了1万元，应全额计征个人所得税。

　　应纳税额＝15000×20%＝3000（元）

　　④目前，我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。

　　⑤对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。该业务中，张某自用时间已经为5年零6个月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征个人所得税。

　　（2）张某当月应缴纳的个人所得税税额＝2135+2880+3000＝8015（元）。

　　中华会计网校试题点评：本题难度不大，单纯的计算个人所得税的题目，在平时的训练中，这类题目应该是经常见到的，不应该丢分的。　
　　【提示】本题目和模拟试题第四套计算题第3题知识点几乎一样。

　　3.某市商业银行2007年第四季度发生以下经济业务：

　　（1）取得一般贷款业务利息收入600万元；支付单位、个人存款利息100万元。

　　（2）取得转贷款业务利息收入450万元，借款利息支出320万元。

　　（3）取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元。

　　（4）取得金融服务手续费收入15万元。

　　（5）吸收居民存款500万元。

　　已知：金融业适用的营业税税额为5%.

　　要求：

　　（1）分别说明银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税。

　　（2）计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。

　　参考答案：

　　（1）①一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额。

　　应纳税额＝600×5%＝30（万元）

　　②转贷业务，指金融企业经营的转贷外汇业务，属于营业税的征收范围，以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。

　　应纳税额＝（450-320）×5%＝6.5（万元）

　　③债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计征营业税。

　　应纳税额＝（1100-900）×5%＝10（万元）

　　④提供金融服务，属于营业税的征收范围，以金融服务手续费为营业额，计征营业税。

　　应纳税额＝15×5%＝0.75（万元）

　　⑤银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

　　（2）该银行第四季度应缴纳营业税税额＝30+6.5+10+0.75＝47.25（万元）

　　中华会计网校试题点评：本题考核银行相关业务营业税的计算。主要考核的是各个业务的营业额的确定，属于教材中的一般规定。银行吸收存款，虽然在教材中明确，但我们也应该可以判断出其不征收营业税，因为存款并不属于银行的收入。　
　　【提示】本题目在习题班第四章练习中心计算题第4题有涉及到相关知识点。

　　五、综合题（本类题共1题，共10分）

　　大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为17%.增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起10日内申报纳税，增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2007年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：

　　（1）6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。

　　（2）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。

　　（3）6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。

　　（4）6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。

　　（5）6月底计算应纳增值税时，将2007年2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票，作为6月份可抵扣的进项税额处理。该增值税专用发票注明的增值税税额为1.87万元，开票时间为2007年1月25日。

　　根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2007年8月3日缴纳增值税税款、滞纳金（滞纳天数为24天）和罚款。不考虑其他税收因素。

　　要求：

　　根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题：

　　（1）指出该公司上述（1）至（5）项业务的增值税处理是够正确？并说明理由。

　　（2）计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。

　　（3）计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，列出计算过程。

　　（4）该公司的行为属于何种税收违法行为？是否构成犯罪？分别说明理由。

　　参考答案：