为了贯彻落实国务院第32次常务集会会议关于铁路运输和邮政业营改增的抉择，12月12日，财务部和国度税务总局连系印发《财务部 国度税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入业务税改征增值税试点的关照》，明晰从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入营改增试点范畴。

　　《关照》划定，铁路运输和邮政业合用11%的税率。在现行试点政策的基本上，明晰了详细的税目范畴、出口政策合用、原业务税优惠政策连续等内容。

    同时，按照前期试点运行环境，对相干税收政策举办了调解和完美，而且明晰原营改增的重要文件《财务部 国度税务总局关于在世界开展交通运输业和部门当代处奇迹业务税改征增值税试点税收政策的关照》（财税〔2013〕37号）自2014年1月1日起废止。

    在上述修订的基本上，从头宣布了营改增试点实验步伐、试点有关事项划定、试点过渡政谋划定，以及应税处事增值税零税率和免税政谋划定。

政策解读
财税〔2013〕106号与财税〔2013〕37号新旧政策变革比较表五：试点零税率和免税政谋划定
财税〔2013〕106号与财税〔2013〕37号新旧政策变革比较表四：营改增试点过渡政策
财税〔2013〕106号与财税〔2013〕37号新旧政策变革比较表三：试点有关事项的划定 
财税〔2013〕106号与财税〔2013〕37号新旧政策变革比较表二：应税处事范畴注释
财税〔2013〕106号与财税〔2013〕37号新旧政策变革比较表一：营改增试点实验步伐
财税〔2013〕106号文与财税〔2013〕37号文对比十大变革
财税〔2013〕106号文中有关国际货品运输署理行业礼貌条款的说明
财税〔2013〕106文中有关融资租赁业礼貌条款的领略
上海国税解读财税[2013]106号文件政策首要变革

关照内容详见：
《财务部 国度税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入业务税改征增值税试点的关照》财税〔2013〕106号

各省、自治区、直辖市、打算单列市财务厅（局）、国度税务局、处所税务局，新疆出产建树兵团财政局：

　　经国务院核准，铁路运输和邮政业纳入业务税改征增值税（以下称营改增）试点。团结交通运输业和部门当代处奇迹营改增试点运行中反应的题目，我们对营改增试点政策举办了修改完美。现将有关试点政策一并印发你们，请遵照执行。

　　一、自2014年1月1日起，在世界范畴内开展铁路运输和邮政业营改增试点。

　　二、各地要高度重视营改增试点事变，切实增强试点事变的组织率领，周密布置，明晰责任，采纳各类有用法子，做好试点前的各项筹备以及试点进程中的监测说明和宣传表明等事变，确保改良的安稳、有序、顺遂举办。碰着题目请实时向财务部和国度税务总局反应。

　　三、本关照附件划定的内容，除还有划定执行时刻外，自2014年1月1日起执行。《财务部 国度税务总局关于在世界开展交通运输业和部门当代处奇迹业务税改征增值税试点税收政策的关照》（财税〔2013〕37号）自2014年1月1日起废止。　　

　　 附件：1.业务税改征增值税试点实验步伐

　　 　　　2.业务税改征增值税试点有关事项的划定

　　 　　　3.业务税改征增值税试点过渡政策的划定

　　 　　　4.应税处事合用增值税零税率和免税政策的划定
附件1：
业务税改征增值税试点实验步伐
 
第一章  纳税人和扣缴任务人
 
第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部门当代处奇迹处事（以下称应税处事）的单元和个人，为增值税纳税人。纳税人提供给税处事，该当凭证本步伐缴纳增值税，不再缴纳业务税。
单元，是指企业、行政单元、奇迹单元、军事单元、社会集体及其他单元。
个人，是指个别工商户和其他个人。
第二条单元以承包、承租、挂靠方法策划的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外策划并由发包人包袱相干法律责任的，以该发包工资纳税人。不然，以承包工资纳税人。
第三条纳税人分为一样平常纳税人和小局限纳税人。
应税处事的年应征增值税贩卖额（以下称应税处事年贩卖额）高出财务部和国度税务总局划定尺度的纳税工资一样平常纳税人，未高出划定尺度的纳税工资小局限纳税人。
应税处事年贩卖额高出划定尺度的其他个人不属于一样平常纳税人。应税处事年贩卖额高出划定尺度但不常常提供给税处事的单元和个别工商户可选择凭证小局限纳税人纳税。
第四条未高出划定尺度的纳税人管帐核算健全，可以或许提供精确税务资料的，可以向主管税务构造申请一样平常纳税人资格认定，成为一样平常纳税人。
管帐核算健全，是指可以或许凭证国度同一的管帐制度划定配置账簿，按照正当、有用凭据核算。
第五条切合一样平常纳税人前提的纳税人该当向主管税务构造申请一样平常纳税人资格认定。详细认定步伐由国度税务总局拟定。
除国度税务总局还有划定外，一经认定为一样平常纳税人后，不得转为小局限纳税人。
第六条中华人民共和国境外（以下称境外）的单元可能个人在境内提供给税处事，在境内未设有策划机构的，以其署理工资增值税扣缴任务人；在境内没有署理人的，以接管方为增值税扣缴任务人。
第七条两个可能两个以上的纳税人，经财务部和国度税务总局核准可以视为一个纳税人归并纳税。详细步伐由财务部和国度税务总局另行拟定。
 
第二章 应税处事
 
第八条应税处事，是指陆路运输处事、水路运输处事、航空运输处事、管道运输处事、邮政广泛处事、邮政非凡处事、其他邮政处事、研发和技能处事、信息技能处事、文化创意处事、物流帮助处事、有形动产租赁处事、鉴证咨询处事、广播影视处事。
应税处事的详细范畴凭证本步伐所附的《应税处事范畴注释》执行。
第九条提供给税处事，是指有偿提供给税处事，但不包罗非业务运动中提供的应税处事。
有偿，是指取得钱币、货品可能其他经济好处。
非业务运动，是指：
（一）非企业性单元凭证法律和行政礼貌的划定，为推行国度行政解决和民众处事职能收取当局性基金可能行政奇迹性收费的运动。
（二）单元可能个别工商户聘任的员工为本单元可能店主提供给税处事。
（三）单元可能个别工商户为员工提供给税处事。
（四）财务部和国度税务总局划定的其他气象。
第十条在境内提供给税处事，是指应税处事提供方可能接管方在境内。
下列气象不属于在境内提供给税处事：
（一）境外单元可能个人向境内单元可能个人提供完全在境外斲丧的应税处事。
（二）境外单元可能个人向境内单元可能个人出租完全在境外行使的有形动产。
（三）财务部和国度税务总局划定的其他气象。
第十一条单元和个别工商户的下列气象，视同提供给税处事：
（一）向其他单元可能个人无偿提供交通运输业、邮政业和部门当代处奇迹处事，但以公益运动为目标可能以社会公家为工具的除外。
（二）财务部和国度税务总局划定的其他气象。
 
第三章 税率和征收率
 
第十二条增值税税率：
（一）提供有形动产租赁处事，税率为17%。
（二）提供交通运输业处事、邮政业处事，税率为11%。
（三）提供当代处奇迹处事（有形动产租赁处事除外），税率为6%。
（四）财务部和国度税务总局划定的应税处事，税率为零。
第十三条增值税征收率为3%。
 
第四章 应纳税额的计较
 
第一节  一样平常性划定
第十四条增值税的计税要领，包罗一样平常计税要领和浅显计税要领。
第十五条一样平常纳税人提供给税处事合用一样平常计税要领计税。
一样平常纳税人提供财务部和国度税务总局划定的特定应税处事，可以选择合用浅显计税要领计税，但一经选择，36个月内不得改观。
第十六条小局限纳税人提供给税处事合用浅显计税要领计税。
第十七条境外单元可能个人在境内提供给税处事，在境内未设有策划机构的，扣缴任务人凭证下列公式计较应扣缴税额：
应扣缴税额=接管方付出的价款÷（1+税率）×税率
第二节  一样平常计税要领
第十八条 一样平常计税要领的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计较公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不敷抵扣时，其不敷部门可以结转下期继承抵扣。
第十九条销项税额，是指纳税人提供给税处事凭证贩卖额和增值税税率计较的增值税额。销项税额计较公式：
销项税额=贩卖额×税率
第二十条一样平常计税要领的贩卖额不包罗销项税额，纳税人回收贩卖额和销项税额归并订价要领的，凭证下列公式计较贩卖额：
贩卖额＝含税贩卖额÷（1+税率）
第二十一条 进项税额，是指纳税人购进货品可能接管加工补缀修配劳务和应税处事，付出可能承担的增值税额。
第二十二条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从贩卖方可能提供方取得的增值税专用发票（含货品运输业增值税专用发票、税控无邪车贩卖同一发票，下同）上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产物，除取得增值税专用发票可能海关入口增值税专用缴款书外，凭证农产物收购发票可能贩卖发票上注明的农产物买价和13%的扣除率计较的进项税额。计较公式为： 
进项税额=买价×扣除率
买价，是指纳税人购进农产物在农产物收购发票可能贩卖发票上注明的价款和凭证划定缴纳的烟叶税。
购进农产物，凭证《农产物增值税进项税额审定扣除试点实验步伐》抵扣进项税额的除外。
（四）接管境外单元可能个人提供的应税处事，从税务构造可能境内署理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭据（以下称税收缴款凭据）上注明的增值税额。
第二十三条 纳税人取得的增值税扣税凭据不切正当律、行政礼貌可能国度税务总局有关划定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
增值税扣税凭据，是指增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、农产物收购发票、农产物贩卖发票和税收缴款凭据。
纳税人凭税收缴款凭据抵扣进项税额的，该当具备书面条约、付款证明和境外单元的对账单可能发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第二十四条 下列项目标进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于浅显计税要领计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集团福利可能个人斲丧的购进货品、接管加工补缀修配劳务可能应税处事。个中涉及的固 定资产、专利技能、非专利技能、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目标牢靠资产、专利技能、非专利技能、商誉、商标、著作权、有形动产 租赁。
（二）非正常丧失的购进货品及相干的加工补缀修配劳务可能交通运输业处事。
（三）非正常丧失的在产物、产制品所耗用的购进货品（不包罗牢靠资产）、加工补缀修配劳务可能交通运输业处事。
（四）接管的游客运输处事。
第二十五条 非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技能、非专利技能、商誉、商标、著作权除外）、贩卖不动产以及不动产在建工程。
非增值税应税劳务，是指《应税处事范畴注释》所列项目以外的业务税应税劳务。
不动产，是指不能移动可能移动后会引起性子、外形改变的家产，包罗构筑物、修建物和其他土地附着物。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
个人斲丧，包罗纳税人的寒暄应酬斲丧。
牢靠资产，是指行使限期高出12个月的呆板、机器、运输器材以及其他与出产策划有关的装备、器材、用具等有形动产。
非正常丧失，是指因解决不善造成被盗、丢失、霉烂变质的丧失，以及被执法部分依法充公可能强令自行烧毁的货品。
第二十六条 合用一样平常计税要领的纳税人,兼营浅显计税要领计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法分别不得抵扣的进项税额，凭证下列公式计较不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法分另外所有进项税额×（当期浅显计税要领计税项目贩卖额+非增值税应税劳务业务额+免征增值税项目贩卖额）÷（当期所有贩卖额+当期所有业务额）
主管税务构造可以凭证上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额举办清理。
第二十七条 已抵扣进项税额的购进货品、接管加工补缀修配劳务可能应税处事，产生本步伐第二十四条划定气象（浅显计税要领计税项目、非增值税应税劳务、免 征增值税项目除外）的，该当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，凭证当期现实本钱计较应扣减的进项税额。
第二十八条 纳税人提供的合用一样平常计税要领计税的应税处事，因处事中止可能折让而退还给购置方的增值税额，该当从当期的销项税额中扣减；产生处事中止、购进货品退出、折让而收回的增值税额，该当从当期的进项税额中扣减。
第二十九条 有下列气象之一者，该当凭证贩卖额和增值税税率计较应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得行使增值税专用发票：
（一） 一样平常纳税人管帐核算不健全，可能不可以或许提供精确税务资料的。
（二） 该当申请治理一样平常纳税人资格认定而未申请的。
第三节  浅显计税要领
第三十条浅显计税要领的应纳税额，是指凭证贩卖额和增值税征收率计较的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计较公式：
应纳税额=贩卖额×征收率
第三十一条 浅显计税要领的贩卖额不包罗其应纳税额，纳税人回收贩卖额和应纳税额归并订价要领的，凭证下列公式计较贩卖额：
贩卖额＝含税贩卖额÷（1＋征收率）
第三十二条 纳税人提供的合用浅显计税要领计税的应税处事，因处事中止可能折让而退还给接管方的贩卖额，该当从当期贩卖额中扣减。扣减当期贩卖额后仍有余额造成多缴的税款，可以从往后的应纳税额中扣减。
第四节  贩卖额简直定
第三十三条 贩卖额，是指纳税人提供给税处事取得的所有价款和价外用度。
价外用度，是指价外收取的各类性子的价外收费，但不包罗同时切合下列前提代为收取的当局性基金可能行政奇迹性收费：
1.由国务院可能财务部核准设立的当局性基金，由国务院可能省级人民当局及其财务、价值主管部分核准设立的行政奇迹性收费；
2.收取时开具省级以上财务部分印制的财务单据；
3.所收金钱全额上缴财务。
第三十四条 贩卖额以人民币计较。
纳税人凭证人民币以外的钱币结算贩卖额的，该当折合成人民币计较，折合率可以选择贩卖额产生的当天可能当月1日的人民币汇率中间价。纳税人该当在事先确定回收何种折合率，确定后12个月内不得改观。
第三十五条 纳税人提供合用差异税率可能征收率的应税处事，该当别离核算合用差异税率可能征收率的贩卖额；未别离核算的，从高合用税率。
第三十六条 纳税人兼营业务税应税项目标，该当别离核算应税处事的贩卖额和业务税应税项目标业务额；未别离核算的，由主管税务构造审定应税处事的贩卖额。
第三十七条 纳税人兼营免税、减税项目标，该当别离核算免税、减税项目标贩卖额；未别离核算的，不得免税、减税。
第三十八条 纳税人提供给税处事，开具增值税专用发票后，产生应税处事中止、折让、开票有误等气象的，该当凭证国度税务总局的划定开具红字增值税专用发票；未凭证划定开具红字增值税专用发票的，不得凭证本步伐第二十八条和第三十二条的划定扣减销项税额可能贩卖额。
第三十九条 纳税人提供给税处事，将价款和折扣额在统一张发票上别离注明的，以折扣后的价款为贩卖额；未在统一张发票上别离注明的，以价款为贩卖额，不得扣减折扣额。
第四十条纳税人提供给税处事的价值明明偏低可能偏高且不具有公道贸易目标的，可能产生本步伐第十一条所列视同提供给税处事而无贩卖额的，主管税务构造有权凭证下列次序确定贩卖额：
（一）凭证纳税人最近时期提供同类应税处事的均匀价值确定。
（二）凭证其他纳税人最近时期提供同类应税处事的均匀价值确定。
（三）凭证构成计税价值确定。构成计税价值的公式为：
构成计税价值=本钱×（1+本钱利润率）
本钱利润率由国度税务总局确定。
 
第五章  纳税任务、扣缴任务产生时刻和纳税所在
 
第四十一条 增值税纳税任务产生时刻为：
（一）纳税人提供给税处事并收讫贩卖金钱可能取得索取贩卖金钱根据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫贩卖金钱，是指纳税人提供给税处事进程中可能完成后收到金钱。
取得索取贩卖金钱根据的当天，是指书面条约确定的付款日期；未签署书面条约可能书面条约未确定付款日期的，为应税处事完成的当天。
（二）纳税人提供有形动产租赁处事采纳预收款方法的，其纳税任务产生时刻为收到预收款的当天。
（三）纳税人产生本步伐第十一条视同提供给税处事的，其纳税任务产生时刻为应税处事完成的当天。
（四）增值税扣缴任务产生时刻为纳税人增值税纳税任务产生的当天。
第四十二条 增值税纳税所在为：
（一）牢靠业户该当向其机构地址地可能栖身田主管税务构造申报纳税。总机构和分支机构不在统一县（市）的，该当别离向各自地址地的主管税务构造申报纳税；经财务部和国度税务总局可能其授权的财务和税务构造核准，可以由总机构汇总向总机构地址地的主管税务构造申报纳税。
（二）非牢靠业户该当向应税处事产生田主管税务构造申报纳税；未申报纳税的，由其机构地址地可能栖身田主管税务构造补征税款。
（三）扣缴任务人该当向其机构地址地可能栖身田主管税务构造申报缴纳扣缴的税款。
第四十三条 增值税的纳税限期别离为1日、3日、5日、10日、15日、1个月可能1个季度。纳税人的详细纳税限期，由主管税务构造按照纳税人应纳税额的 巨细别离审定。以1个季度为纳税限期的划定合用于小局限纳税人以及财务部和国度税务总局划定的其他纳税人。不能凭证固按限期纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月可能1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日可能15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴任务人解缴税款的限期，凭证前两款划定执行。
 
第六章 税收减免
 
第四十四条 纳税人提供给税处事合用免税、减税划定的，可以放弃免税、减税，依照本步伐的划定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
纳税人提供给税处事同时合用免税和零税率划定的，优先合用零税率。
第四十五条 个人提供给税处事的贩卖额未到达增值税起征点的，免征增值税；到达起征点的，全额计较缴纳增值税。
增值税起征点不合用于认定为一样平常纳税人的个别工商户。
第四十六条 增值税起征点幅度如下:
（一）定期纳税的，为月贩卖额5000-20000元（含本数）。
（二）按次纳税的，为每次（日）贩卖额300-500元（含本数）。
起征点的调解由财务部和国度税务总局划定。省、自治区、直辖市财务厅（局）和国度税务局该当在划定的幅度内，按照现实环境确定当地域合用的起征点，并报财务部和国度税务总局存案。
 
第七章 征收解决
 
第四十七条 业务税改征的增值税，由国度税务局认真征收。
第四十八条 纳税人提供合用零税率的应税处事，该当定期向主管税务构造申报治理退（免）税，详细步伐由财务部和国度税务总局拟定。
第四十九条 纳税人提供给税处事，该当向索取增值税专用发票的接管方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上别离注明贩卖额和销项税额。 
属于下列气象之一的，不得开具增值税专用发票： 
（一）向斲丧者个人提供给税处事。 
（二）合用免征增值税划定的应税处事。
第五十条小局限纳税人提供给税处事，接管方索取增值税专用发票的，可以向主管税务构造申请代开。
第五十一条 纳税人增值税的征收解决，凭证本步伐和《中华人民共和国税收征收解决法》及现行增值税征收解决有关划定执行。
 
第八章 附则
 
第五十二条 纳税人该当凭证国度同一的管帐制度举办增值税管帐核算。
第五十三条 本步伐自2014年1月1日起执行。
   
 
附：应税处事范畴注释 

附：
应税处事范畴注释
 
一、交通运输业
交通运输业，是指行使运输器材将货品可能游客送达目标地，使其空间位置获得转移的营业运动。包罗陆路运输处事、水路运输处事、航空运输处事和管道运输处事。
（一）陆路运输处事。
陆路运输处事，是指通过陆路（地上可能地下）输送货品可能游客的运输营业运动，包罗铁路运输和其他陆路运输。
1.铁路运输处事，是指通过铁路输送货品可能游客的运输营业运动。
2.其他陆路运输处事，是指铁路运输以外的陆路运输营业运动。包罗公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、都市轻轨运输等。
出租车公司向行使本公司自有出租车的出租车司机收取的解决用度，按陆路运输处事征收增值税。
（二）水路运输处事。
水路运输处事，是指通过江、河、湖、川等自然、人工水道可能海洋航道输送货品可能游客的运输营业运动。
远洋运输的程租、期租营业，属于水路运输处事。
程租营业，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输使命并收取租赁费的营业。
期租营业，是指远洋运输企业将配备有操纵职员的船舶承租给他人行使一按限期，承租期内听候承租方调遣，岂论是否策划，均按天向承租方收取租赁费，产生的牢靠用度均由船东承担的营业。
（三）航空运输处事。
航空运输处事，是指通过空中航线输送货品可能游客的运输营业运动。
航空运输的湿租营业，属于航空运输处事。
湿租营业，是指航空运输企业将配备有机组职员的飞机承租给他人行使一按限期，承租期内听候承租方调遣，岂论是否策划，均按必然尺度向承租方收取租赁费，产生的牢靠用度均由承租方包袱的营业。
航天运输处事，凭证航空运输处事征收增值税。
航天运输处事，是指操作火箭等载体将卫星、空间探测器等空间航行器发射到空间轨道的营业运动。
（四）管道运输处事。
管道运输处事，是指通过管道办法运送气体、液体、固体物质的运输营业运动。
二、邮政业
邮政业，是指中国邮政团体公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、神秘通讯和邮政署理等邮政根基处事的营业运动。包罗邮政广泛处事、邮政非凡处事和其他邮政处事。
（一）邮政广泛处事。
邮政广泛处事，是指翰札、包裹等邮件寄递，以及邮票刊行、报刊刊行和邮政汇兑等营业运动。
翰札，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址翰札和邮政小包等。
包裹，是指凭证封装上的名址递送给特定个人可能单元的独立封装的物品，其重量不高出五十千克，任何一边的尺寸不高出一百五十厘米，长、宽、高合计不高出三百厘米。
（二）邮政非凡处事。
邮政非凡处事，是指任务兵泛泛信函、神秘通讯、瞽者读物和革命义士遗物的寄递等营业运动。
（三）其他邮政处事。
其他邮政处事，是指邮册等邮品贩卖、邮政署理等营业运动。
三、部门当代处奇迹
部门当代处奇迹，是指环绕制造业、文化财富、当代物流财富等提供技能性、常识性处事的营业运动。包罗研发和技能处事、信息技能处事、文化创意处事、物流帮助处事、有形动产租赁处事、鉴证咨询处事、广播影视处事。
（一）研发和技能处事。
研发和技能处事，包罗研发处事、技能转让处事、技能咨询处事、条约能源解决处事、工程勘测勘察处事。
1.研发处事，是指就新技能、新产物、新工艺可能新原料及其体系举办研究与试验开拓的营业运动。
2.技能转让处事，是指转让专利可能非专利技能的全部权可能行使权的营业运动。
3.技能咨询处事，是指对特定技能项目提供可行性论证、技能猜测、技能测试、技能培训、专题技能观测、说明评价陈诉和专业常识咨询等营业运动。
4.条约能源解决处事，是指节能处事公司与用能单元以左券情势约定节能方针，节能处事公司提供须要的处事，用能单元以节能结果付出节能处事公司投入及其公道酬金的营业运动。
5.工程勘测勘察处事，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质结构、地下资源储藏环境举办实地观测的营业运动。
（二）信息技能处事。
信息技能处事，是指操作计较机、通讯收集等技能对信息举办出产、网络、处理赏罚、加工、存储、运输、检索和操作，并提供信息处事的营业运动。包罗软件处事、电路计划及测试处事、信息体系处事和营业流程解决处事。
1.软件处事，是指提供软件开拓处事、软件咨询处事、软件维护处事、软件测试处事的营业举动。
2.电路计划及测试处事，是指提供集成电路和电子电路产物计划、测试及相干技能支持处事的营业举动。
3.信息体系处事，是指提供信息体系集成、收集解决、桌面解决与维护、信息体系应用、基本信息技能解决平台整合、信息技能基本办法解决、数据中心、托管中心、安详处事的营业举动。包罗网站对非自有的收集游戏提供的收集运营处事。
4.营业流程解决处事，是指依托计较机信息技能提供的人力资源解决、财政经济解决、审计解决、税务解决、金融付出处事、内部数据说明、内部数据发掘、内部数据解决、内部数据行使、呼唤中心和电子商务平台等处事的营业运动。
（三）文化创意处事。
文化创意处事，包罗计划处事、商标和著作权转让处事、常识产权处事、广告处事和集会会议展览处事。
1.计划处事，是指把打算、筹划、假想通过视觉、笔墨等情势转达出来的营业运动。包罗工业计划、造型计划、打扮计划、情形计划、平面计划、包装计划、动漫计划、网游计划、展示计划、网站计划、机器计划、工程计划、广告计划、创意筹谋、文印晒图等。
2.商标和著作权转让处事，是指转让商标、商誉和著作权的营业运动。
3.常识产权处事，是指处理赏罚常识产权事宜的营业运动。包罗对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图计划的署理、挂号、判断、评估、认证、咨询、检索处事。
4.广告处事，是指操作图书、报纸、杂志、广播、电视、影戏、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各类情势为客户的商品、策划处事项目、体裁节目可能告示、声明等委托事项举办宣传和提供相干处事的营业运动。包罗广告署理和广告的宣布、播映、宣传、展示等。
5.集会会议展览处事，是指为商品畅通、促销、展示、经贸洽商、民间交换、企业沟通、国际往来等举行可能组织布置的种种展览和集会会议的营业运动。
（四）物流帮助处事。
物流帮助处事，包罗航空处事、口岸船埠处事、货运客运场站处事、打捞抢救处事、货品运输署理处事、署理报关处事、仓储处事、装卸搬运处事和收派处事。
1.航空处事，包罗航安定面处事和通用航空处事。
航安定面处事，是指航空公司、飞机场、民航解决局、航站等向在境内飞行可能在境内机场逗留的境表里飞机可能其他航行器提供的导航等劳务性地面处事的营业活 动。包罗游客安详检点处事、停机坪解决处事、机场候机厅解决处事、飞机洗濯消毒处事、空中航行解决处事、飞机起降处事、航行通信处事、地面信号处事、飞机 安详处事、飞机跑道解决处事、空中交通解决处事等。
通用航空处事，是指为专业事变提供航行处事的营业运动，包罗航空拍照、航空培训、航空丈量、航空勘察、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨等。
2.口岸船埠处事，是指港务船舶调治处事、船舶通信处事、航道解决处事、航道疏浚处事、灯塔解决处事、航标解决处事、船舶引航处事、理货处事、系解缆服 务、停泊和移泊处事、海上船舶溢油破除处事、水上交通解决处事、船只专业洗濯消毒检测处事和防备船只漏油处事等为船只提供处事的营业运动。
口岸办法策划人收取的口岸办法保安费凭证“口岸船埠处事”征收增值税。
3.货运客运场站处事，是指货运客运场站提供的货品配载处事、运输组织处事、中转换乘处事、车辆调治处事、票务处事、货品打包清算、铁蹊径路行使处事、加 挂铁路客车处事、铁路行包专列发送处事、铁路达到和中转处事、铁路车辆编解处事、车辆挂运处事、铁路打仗网处事、铁路机车牵引处事、车辆停放处事等营业活 动。
4.打捞抢救处事，是指提供船舶职员抢救、船舶家产抢救、水上抢救和沉船沉物打捞处事的营业运动。
5.货品运输署理处事，是指接管货品收货人、发货人、船舶全部人、船舶承租人或船舶策划人的委托，以委托人的名义可能以本身的名义，在不直接提供货品运输 处事的环境下，为委托人治理货品运输、船舶收支口岸、接洽布置引航、靠泊、装卸等货品和船舶署理相干营业手续的营业运动。
6.署理报关处事，是指接管收支口货品的收、发货人委托，代为治理报关手续的营业运动。
7.仓储处事，是指操作客栈、货场可能其他场合代客贮放、保管货品的营业运动。
8.装卸搬运处事,是指行使装卸搬运器材某人力、畜力将货品在运输器材之间、装卸现场之间可能运输器材与装卸现场之间举办装卸和搬运的营业运动。
9.收派处事，是指接管寄件人委托，在理睬的时限内完成翰札和包裹的收件、分拣、派送处事的营业运动。
收件处事，是指从寄件人收取翰札和包裹，并输送随处事提供方同城的集散中心的营业运动；分拣处事，是指处事提供方在其集散中心对翰札和包裹举办归类、分发的营业运动；派送处事，是指处事提供方从其集散中心将翰札和包裹送达同城的收件人的营业运动。
（五）有形动产租赁处事。
有形动产租赁，包罗有形动产融资租赁和有形动产策划性租赁。
1.有形动产融资租赁，是指具有融资性子和全部权转移特点的有形动产租赁营业运动。即出租人按照承租人所要求的规格、型号、机能等前提购入有形动产租赁给 承租人，条约期内装备全部权属于出租人，承租人只拥有行使权，条约期满付清租金后，承租人有权凭证残值购入有形动产，以拥有其全部权。岂论出租人是否将有 形动产残值贩卖给承租人，均属于融资租赁。
2.有形动产策划性租赁，是指在约按时刻内将物品、装备等有形动产转让他人行使且租赁物全部权稳固动的营业运动。
远洋运输的光租营业、航空运输的干租营业，属于有形动产策划性租赁。
光租营业，是指远洋运输企业将船舶在约定的时刻内出租给他人行使，不配备操纵职员，不包袱运输进程中产生的各项用度，只收取牢靠租赁费的营业运动。
干租营业，是指航空运输企业将飞机在约定的时刻内出租给他人行使，不配备机组职员，不包袱运输进程中产生的各项用度，只收取牢靠租赁费的营业运动。
（六）鉴证咨询处事。
鉴证咨询处事，包罗认证处事、鉴证处事和咨询处事。
1.认证处事，是指具有专业天资的单元操作检测、检讨、计量等技能，证明产物、处事、解决系统切合相干技能类型、相干技能类型的强制性要求可能尺度的营业运动。
2.鉴证处事，是指具有专业天资的单元，为委托方的经济运动及有关资料举办鉴证，颁发具有证明力的意见的营业运动。包罗管帐鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、情形评估、房地产土地评估、构筑图纸考核、医疗事情判断等。
3.咨询处事，是指提供和筹谋财政、税收、法律、内部解决、营业运作和流程解决等信息可能提议的营业运动。
署理记账、翻译处事凭证“咨询处事”征收增值税。
（七）广播影视处事。
广播影视处事，包罗广播影视节目（作品）的建造处事、刊行处事和播映（含放映，下同）处事。
1.广播影视节目（作品）建造处事，是指举办专题（出格节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、影戏等广播影视节目和作品建造的处事。详细包 括与广播影视节目和作品相干的筹谋、采编、拍摄、灌音、音视频笔墨图片素材建造、场景部署、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕建造、片头、片尾、片花建造、 殊效建造、影片修复、编目和确权等营业运动。
2.广播影视节目（作品）刊行处事，是指以分账、买断、委托、署理等方法，向影院、电台、电视台、网站等单元和个人刊行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等运动的报道及播映权的营业运动。
3.广播影视节目（作品）播映处事，是指在影院、剧院、录像厅及其他场合播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通讯、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目（作品）的营业运动。
 
附件2：
 
业务税改征增值税试点有关事项的划定
 
一、试点纳税人[指凭证《业务税改征增值税试点实验步伐》(以下称《试点实验步伐》)缴纳增值税的纳税人]有关政策
（一）混业策划。
试点纳税人兼有差异税率可能征收率的贩卖货品、提供加工补缀修配劳务可能应税处事的，该当别离核算合用差异税率可能征收率的贩卖额，未别离核算贩卖额的，凭证以下要领合用税率可能征收率：
1．兼有差异税率的贩卖货品、提供加工补缀修配劳务可能应税处事的，从高合用税率。
2．兼有差异征收率的贩卖货品、提供加工补缀修配劳务可能应税处事的，从高合用征收率。
3．兼有差异税率和征收率的贩卖货品、提供加工补缀修配劳务可能应税处事的，从高合用税率。
（二）油气田企业。
油气田企业提供的应税处事，合用《试点实验步伐》划定的增值税税率，不再合用《财务部 国度税务总局关于印发<油气田企业增值税解决步伐>的关照》（财税〔2009〕8号）划定的增值税税率。
（三）征税范畴。
1. 航空运输企业提供的游客操作里程积分兑换的航空运输处事，不征收增值税。
2. 试点纳税人按照国度指令无偿提供的铁路运输处事、航空运输处事，属于《试点实验步伐》第十一条划定的以公益运动为目标的处事，不征收增值税。
 (四)贩卖额。
1.融资租赁企业。
（1）经中国人民银行、银监会可能商务部核准从事融资租赁营业的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租处事，以收取的所有价款和价外用度，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外付出的借钱利钱（包罗外汇借钱和人民币借钱利钱）、刊行债券利钱后的余额为贩卖额。
融资性售后回租，是指承租方以融资为目标，将资产出售给从事融资租赁营业的企业后，又将该资产租回的营业运动。
试点纳税人提供融资性售后回租处事，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具平凡发票。
（2）经中国人民银行、银监会可能商务部核准从事融资租赁营业的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁处事，以收取的所有价款和价外用度，扣除付出的借钱利钱（包罗外汇借钱和人民币借钱利钱）、刊行债券利钱、保险费、安装费和车辆购买税后的余额为贩卖额。
（3）本划定自2013年8月1日起执行。商务部授权的省级商务主管部分和国度经济技能开拓区核准的从事融资租赁营业的试点纳税人，2013年12月31 日前注册成本到达1.7亿元的，自2013年8月1日起，凭证上述划定执行；2014年1月1日往后注册成本到达1.7亿元的，从到达该尺度的次月起，按 照上述划定执行。
2.注册在北京市、天津市、上海市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等9省市的试点纳税人提供给税 处事（不含有形动产融资租赁处事），在2013年8月1日前按有关划定以扣除付出价款后的余额为贩卖额的，此前尚未抵减的部门，应承在2014年6月30 日前继承抵减贩卖额，到期抵减不完的不得继承抵减。
上述尚未抵减的价款，仅限于凭2013年8月1日前开具的切合划定的凭据计较的部门。
3.航空运输企业的贩卖额，不包罗代收的机场建树费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
4.自当地域试点实验之日起，试点纳税人中的一样平常纳税人提供的客运场站处事，以其取得的所有价款和价外用度，扣除付出给承运方运费后的余额为贩卖额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。
5.试点纳税人提供常识产权署理处事、货品运输署理处事和署理报关处事，以其取得的所有价款和价外用度，扣除向委托方收取并代为付出的当局性基金可能行政奇迹性收费后的余额为贩卖额。
向委托方收取的当局性基金可能行政奇迹性收费，不得开具增值税专用发票。
6.试点纳税人中的一样平常纳税人提供国际货品运输署理处事，以其取得的所有价款和价外用度，扣除付出给国际运输企业的国际运输用度后的余额为贩卖额。
国际货品运输署理处事，是指接管货品收货人或其署理人、发货人或其署理人、运输器材全部人、运输器材承租人或运输器材策划人的委托，以委托人的名义可能以 本身的名义，在不直接提供货品运输处事的环境下，直接为委托人治理货品的国际运输、从事国际运输的运输器材收支口岸、接洽布置引航、靠泊、装卸等货品和船 舶署理相干营业手续的营业运动。
7.试点纳税人从所有价款和价外用度中扣除价款，该当取得切正当律、行政礼貌和国度税务总局划定的有用凭据。不然，不得扣除。
上述凭据是指： 
    （1）付出给境内单元可能个人的金钱，以发票为正当有用凭据。
（2）付出给境外单元可能个人的金钱，以该单元可能个人的签收单子为正当有用凭据，税务构造对签收单子有疑义的，可以要求其提供境外公证机构简直认证明。
（3）缴纳的税款，以完税凭据为正当有用凭据。
（4）融资性售后回租处事中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为正当有用凭据。
（5）扣除当局性基金可能行政奇迹性收费，以省级以上财务部分印制的财务单据为正当有用凭据。
（6）国度税务总局划定的其他凭据。
（五）一样平常纳税人资格认定。
《试点实验步伐》第三条划定的应税处事年贩卖额尺度为500万元（含本数）。
财务部和国度税务总局可以按照试点环境对应税处事年贩卖额尺度举办调解。
（六）计税要领。
1.试点纳税人中的一样平常纳税人提供的民众交通运输处事，可以选择凭证浅显计税要领计较缴纳增值税。民众交通运输处事，包罗轮客渡、公交客运、地铁、都市轻轨、出租车、远程客运、班车。个中，班车，是指按牢靠蹊径、固按时刻运营并在牢靠站点停靠的输送游客的陆路运输。
2.试点纳税人中的一样平常纳税人，以该地域试点实验之日前购进可能廉价的有形动产为标的物提供的策划租赁处事，试点时代可以选择凭证浅显计税要领计较缴纳增值税。 
3. 自当地域试点实验之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一样平常纳税人，为开动员漫产物提供的动漫剧本编撰、形象计划、背 景计划、动画计划、分镜、动画建造、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕建造、压缩转码(面向收集动漫、手无邪漫名目适配)服 务，以及在境内转让动漫版权(包罗动漫品牌、形象可能内容的授权及再授权)，可以选择凭证浅显计税要领计较缴纳增值税。
动漫企业和自主开拓、出产动漫产物的认定尺度和认定措施，凭证《文化部财务部国度税务总局关于印发<动漫企业认定解决步伐(试行)>的关照》(文市发〔2008〕51 号)的划定执行。
4.试点纳税人中的一样平常纳税人提供的影戏放映处事、仓储处事、装卸搬运处事和收派处事，可以选择凭证浅显计税步伐计较缴纳增值税。
5.试点纳税人中的一样平常纳税人兼有贩卖货品、提供加工补缀修配劳务的，凡未划定可以选择凭证浅显计税要领计较缴纳增值税的，其所有贩卖额应一并凭证一样平常计税要领计较缴纳增值税。
（七）试点前产生的营业。
1.试点纳税人在当地域试点实验之日前签署的尚未执行完毕的租赁条约，在条约到期日之前继承凭证现行业务税政谋划定缴纳业务税。
2.试点纳税人提供给税处事，凭证国度有关业务税政谋划定差额征收业务税的，因取得的所有价款和价外用度不敷以抵减应承扣除项目金额，制止当地域试点实验 之日尚未扣除的部门，不得在计较试点纳税人当地域试点实验之日后的贩卖额时予以抵减，该当向原主管地税构造申请退还业务税。
试点纳税人凭证本条第（七）项中第1点划定继承缴纳业务税的有形动产租赁处事，不合用本划定。
3.试点纳税人提供给税处事在当地域试点实验之日前已缴纳业务税，当地域试点实验之日（含）后因产生退款减除业务额的，该当向原主管地税构造申请退还已缴纳的业务税。
4.试点纳税人当地域试点实验之日条件供的应税处事，因税收搜查等缘故起因必要补缴税款的，应凭证现行业务税政谋划定补缴业务税。
（八）贩卖行使过的牢靠资产。
凭证《试点实验步伐》和本划定认定的一样平常纳税人，贩卖本身行使过的当地域试点实验之日（含）后购进可能廉价的牢靠资产，凭证合用税率征收增值税；贩卖本身行使过的当地域试点实验之日前购进可能廉价的牢靠资产，凭证现行旧货相干增值税政策执行。
行使过的牢靠资产，是指纳税人按照财政管帐制度已经计提折旧的牢靠资产。
（九）扣缴增值税合用税率。
境内的署理人和接管方为境外单元和个人扣缴增值税的，凭证合用税率扣缴增值税。
（十）纳税所在。
自2014年1月1日起，属于牢靠业户的试点纳税人，总分支机构不在统一县(市)，但在统一省(自治区、直辖市、打算单列市)范畴内的，经省(自治区、直辖市、打算单列市)财务厅(局)和国度税务局核准，可以由总机构汇总向总机构地址地的主管税务构造申报缴纳增值税。
二、原增值税纳税人[指凭证《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人]有关政策
（一）进项税额。
1．原增值税一样平常纳税人接管试点纳税人提供的应税处事，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
2. 原增值税一样平常纳税人自用的应征斲丧税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
3．原增值税一样平常纳税人接管境外单元可能个人提供的应税处事，凭证划定该当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务构造可能署理人取得的解缴税款的税收缴款凭据上注明的增值税额。
纳税人凭税收缴款凭据抵扣进项税额的，该当具备书面条约、付款证明和境外单元的对账单可能发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
4．原增值税一样平常纳税人购进货品可能接管加工补缀修配劳务，用于《应税处事范畴注释》所列项目标，不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
5．原增值税一样平常纳税人接管试点纳税人提供的应税处事，下列项目标进项税额不得从销项税额中抵扣：
（1）用于浅显计税要领计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集团福利可能个人斲丧，个中涉及的专利技能、非专利技能、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目标专利技能、非专利技能、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
（2）接管的游客运输处事。
（3）与非正常丧失的购进货品相干的交通运输业处事。
（4）与非正常丧失的在产物、产制品所耗用购进货品相干的交通运输业处事。
上述非增值税应税项目，是指《增值税暂行条例》第十条所称的非增值税应税项目，但不包罗《应税处事范畴注释》所列项目。
（二）一样平常纳税人认定。
原增值税一样平常纳税人兼有应税处事，凭证《试点实验步伐》和本划定第一条第（五）项的划定该当申请认定一样平常纳税人的，不必要从头治理一样平常纳税人认定手续。
（三）增值税期末留抵税额。
原增值税一样平常纳税人兼有应税处事的，截至到当地域试点实验之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税处事的销项税额中抵扣。
三、《国度税务总局关于印发<业务税税目注释（试行稿）>的关照》（国税发[1993]149号）中，交通运输业税目，邮电通讯业税目中的邮 政，处奇迹税目中仓储业和广告业，转让无形资产税目中的转让商标权、转让著作权、转让专利权、转让非专利技能，遏制执行。未遏制执行的业务税税目，个中如 果有属于《应税处事范畴注释》的应税处事，应按本关照划定征收增值税。
邮政储蓄营业凭证金融保险业税目征收业务税。
附件3：
 
业务税改征增值税试点过渡政策的划定
 
一、下列项目免征增值税
（一）个人转让著作权。
（二）残疾人个人提供给税处事。
（三）航空公司提供飞机播洒农药处事。
（四）试点纳税人提供技能转让、技能开拓和与之相干的技能咨询、技能处事。
1．技能转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技能的全部权可能行使权有偿转让他人的举动；技能开拓，是指开拓者接管他人委托，就新技能、新产物、新工 艺可能新原料及其体系举办研究开拓的举动；技能咨询，是指就特定技能项目提供可行性论证、技能猜测、专题技能观测、说明评价陈诉等。
与技能转让、技能开拓相干的技能咨询、技能处事，是指转让方（或受托方）按照技能转让或开拓条约的划定，为辅佐受让方（或委托方）把握所转让（或委托开 发）的技能，而提供的技能咨询、技能处奇迹务，且这部门技能咨询、处事的价款与技能转让（或开拓）的价款该当开在统一张发票上。
2．审批措施。试点纳税人申请免征增值税时，须持技能转让、开拓的书面条约，到试点纳税人地址地省级科技主管部分举办认定，并持有关的书面条约和科技主管部分考核意见证明文件报主管国度税务局备查。
（五）切合前提的节能处事公司实验条约能源解决项目中提供的应税处事。
上述“切合前提”是指同时满意下列前提：
1．节能处事公司实验条约能源解决项目相干技能，该当切合国度质量监视检讨检疫总局和国度尺度化解决委员会宣布的《条约能源解决技能通则》（GB/T24915-2010）划定的技能要求。
2．节能处事公司与用能企业签署《节能效益分享型》条约，其条约名目和内容，切合《中华人民共和国条约法》和国度质量监视检讨检疫总局和国度尺度化解决委员会宣布的《条约能源解决技能通则》（GB/T24915-2010）等划定。
（六）自2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸处事外包营业。
上述离岸处事外包营业，是指试点纳税人按照境外单元与其签署的委托条约，由本企业或其直接转包的企业为境外提供信息技能外包揽事（ITO）、技能性营业流程外包揽事（BPO）或技能性常识流程外包揽事（KPO）（离岸处事外包营业详细内容附后）。
（七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航营业在大陆取得的运输收入。
台湾航运公司，是指取得交通运输部揭晓的“台湾海峡两岸间水路运输容许证”且该容许证上注明的公司挂号地点在台湾的航运公司。
（八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航营业在大陆取得的运输收入。
台湾航空公司，是指取得中百姓用航空局揭晓的“策划容许”或依据《海峡两岸空运协议》和《海峡两岸空运增补协议》划定，核准策划两岸游客、货品和邮件不按期（包机）运输营业，且公司挂号地点在台湾的航空公司。
（九）美国ABS船级社在非营利宗旨稳固、中国船级社在美国享受平等免税报酬的条件下，在中国境内提供的船检处事。
（十）随军家眷就业。
1.为安放随军家眷就业而新创办的企业，自领取税务挂号证之日起，其提供的应税处事3年内免征增值税。
享受税收优惠政策的企业，随军家眷必需占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤构造出具的证明。
2.从事个别策划的随军家眷，自领取税务挂号证之日起，其提供的应税处事3年内免征增值税。
随军家眷必需有师以上政治构造出具的可以表白其身份的证明，但税务部分该当举办响应的检察认定。
主管税务构造在企业或个人享受免税时代，该当对此类企业举办年度搜查，凡不切合前提的，打消其免税政策。
凭证上述划定，每一名随军家眷可以享受一次免税政策。
（十一）部队改行干部就业。
1．从事个别策划的部队改行干部，经主管税务构造核准，自领取税务挂号证之日起，其提供的应税处事3年内免征增值税。
2．为安放自主择业的部队改行干部就业而新创办的企业，凡安放自主择业的部队改行干部占企业总人数60%（含）以上的，经主管税务构造核准，自领取税务挂号证之日起，其提供的应税处事3年内免征增值税。
享受上述优惠政策的自主择业的部队改行干部必需持有师以上队伍揭晓的改行证件。
（十二）城镇退役士兵就业。
1．为安放自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的处事型企业昔时新安放自谋职业的城镇退役士兵到达职工总数30%以上，并与其签署1年以上限期劳动条约的，经县级以上民政部分认定、税务构造考核，其提供的应税处事（除广告处事外）3年内免征增值税。
2．自谋职业的城镇退役士兵从事个别策划的，自领取税务挂号证之日起，其提供的应税处事（除广告处事外）3年内免征增值税。
新办的处事型企业，是指《国务院办公厅转发民政部等部分关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的关照》（国办发〔2004〕10号）下发后新组建的企 业。原有的企业归并、分立、改制、改组、扩建、迁居、转产以及接收新成员、改变率领或附属相关、改变企业名称的，不能视为新办企业。
自谋职业的城镇退役士兵，是指切合城镇安放前提，并与安放地民政部分签署《退役士兵自谋职业协议书》，领取《城镇退役士兵自谋职业证》的士官和任务兵。
（十三）赋闲职员就业。
1．持《就业赋闲挂号证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校结业生自主创业证》）职员从事个别策划的，在3年内凭证每户每年8000元为限额依次扣减其昔时现实应缴纳的增值税、都市维护建树税、教诲费附加和个人所得税。
试点纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以着实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，该当以上述扣减限额为限。
享受优惠政策的个别策划试点纳税人，是指提供《应税处事范畴注释》处事（除广告处事外）的试点纳税人。
持《就业赋闲挂号证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校结业生自主创业证》）职员是指：（1）在人力资源和社会保障部分民众就业处事机构挂号赋闲半 年以上的职员；（2）零就业家庭、享受都市住民最低糊口保障家庭劳动年数内的挂号赋闲职员；（3）结业年度内高校结业生。
高校结业生，是指实验高档学历教诲的平凡高档学校、成人高档学校结业的门生；结业年度，是指结业地址天然年，即1月1日至12月31日。
2．处事型企业（除广告处事外）在新增进的岗亭中，昔时新招用持《就业赋闲挂号证》（注明“企业吸纳税收政策”）职员，与其签署1年以上限期劳动条约并依 法缴纳社会保险费的，在3年内凭证现实招用人数予以定额依次扣减增值税、都市维护建树税、教诲费附加和企业所得税。定额尺度为每人每年4000元，可上下 浮动20%，由试点地域省级人民当局按照当地域现实环境在此幅度内确定详细定额尺度，并报财务部和国度税务总局存案。
凭证上述尺度计较的税收扣减额该当在企业昔时现实应缴纳的增值税、都市维护建树税、教诲费附加和企业所得税税额中扣减，昔时扣减不敷的，不得结转下年行使。
持《就业赋闲挂号证》（注明“企业吸纳税收政策”）职员是指：（1）国有企业下岗赋闲职员；（2）国有企业封锁休业必要安放的职员；（3）国有企业所办集团企业（即厂办大集团企业）下岗职工；（4）享受最低糊口保障且赋闲1年以上的城镇其他挂号赋闲职员。
处事型企业，是指从事原业务税“处奇迹”税目范畴内营业的企业。
国有企业所办集团企业（即厂办大集团企业），是指20世纪70、80年月，由国有企业核准或扶助兴办的，以安放回城常识青年和国有企业职工后世就业为目 的，首要向主办国有企业提供配套产物或劳务处事，在工商行政构造挂号注册为集团全部制的企业。厂办大集团企业下岗职工包罗在国有企业混岗事变的集团企业下 岗职工。
3．享受上述优惠政策的职员凭证下列划定申领《就业赋闲挂号证》、《高校结业生自主创业证》等凭据：
（1）凭证《就业处事与就业解决划定》（劳动和社会保障部令第28号）第六十三条的划定，在法定劳动年数内，有劳下手段，有就业要求，处于无业状态的城镇 常住职员，在民众就业处事机构举办赋闲挂号，申领《就业赋闲挂号证》。个中，农村进城务工职员和其他非当地户籍职员在常住地不变就业满6个月的，赋闲后可 以在常住地挂号。
（2）零就业家庭凭社区出具的证明，城镇低保家庭凭低担保明，在民众就业处事机构挂号赋闲，申领《就业赋闲挂号证》。
（3）结业年度内高校结业生在校时代凭学校出具的相干证明，经学校地址地省级教诲行政部分核实认定，取得《高校结业生自主创业证》（仅在结业年度合用）， 并向创业地民众就业处事机构申请取得《就业赋闲挂号证》；高校结业生离校后直接向创业地民众就业处事机构申领《就业赋闲挂号证》。
（4）处事型企颐魅招录的职员，在民众就业处事机构申领《就业赋闲挂号证》。
（5）《再就业优惠证》不再发放，原持证职员该当到民众就业处事机构换发《就业赋闲挂号证》。正在享受下岗赋闲职员再就业税收优惠政策的原持证职员，继承享受原税收优惠政策至期满为止。
（6）上述职员申领相干凭据后，由就业和创业地人力资源社会保障部分对职员范畴、就业赋闲状态、已享受政策环境考核认定，在《就业赋闲挂号证》上注明“自 主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样，同时切合自主创业和企业吸纳税收政策前提的，可同时加注；主管税务构造在《就业赋闲挂号证》上加盖戳记，注 明减免税所属时刻。
4．上述税收优惠政策的审批限期为2011年1月1日至2013年12月31日，以试点纳税人到税务构造治理减免税手续之日起作为优惠政策起始时刻。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继承享受至3年期满为止。
（十四）试点纳税人提供的国际货品运输署理处事。
1．试点纳税人提供国际货品运输署理处事，向委托方收取的所有国际货品运输署理处事收入，以及向国际运输承运人付出的国际运输用度，必需通过金融机构举办结算。
2．试点纳税工资大陆与香港、澳门、台湾地域之间的货品运输提供的货品运输署理处事参照国际货品运输署理处事有关划定执行。
3. 委托方索取发票的，试点纳税人该当就国际货品运输署理处事收入向委托方全额开具增值税平凡发票。
4．本划定自2013年8月1日起执行。2013年8月1日至本划定宣布之日前，已开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可合用本划定。
（十五）天下银行贷款粮食畅通项目投产后的应税处事。
天下银行贷款粮食畅通项目，是指《财务部 国度税务总局关于世行贷款粮食畅通项目构筑安装工程和处事收入免征业务税的关照》（财税字〔1998〕87号）所附《世行贷款粮食畅通项目一览表》所列明的项目。
本划定自2014年1月1日至2015年12月31日执行。
（十六）中国邮政团体公司及其所属邮政企业提供的邮政广泛处事和邮政非凡处事。
（十七）自2014年1月1日至2015年12月31日，中国邮政团体公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构） 代劳速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼节营业等速递物流类营业取得的署理收入，以及为金融机构代劳金融保险营业取得的署理收入。
（十八）青藏铁路公司提供的铁路运输处事。
二、下列项目实施增值税即征即退
（一）2015年12月31日前，注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的海内货品运输处事、仓储处事和装卸搬运处事。
（二）安放残疾人的单元，实施由税务构造凭证单元现实安放残疾人的人数，限额即征即退增值税的步伐。
上述政策仅合用于从事原业务税“处奇迹”税目（广告处事除外）范畴内营业取得的收入占其增值税和业务税营业合计收入的比例到达50%的单元。
有关享受增值税优惠政策单元的前提、界说、解决要求等凭证《财务部 国度税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的关照》（财税〔2007〕92号）中有关划定执行。
（三）2015年12月31日前，试点纳税人中的一样平常纳税人提供管道运输处事，对其增值税现实税负高出3%的部门实施增值税即征即退政策。
（四）经中国人民银行、银监会可能商务部核准从事融资租赁营业的试点纳税人中的一样平常纳税人，提供有形动产融资租赁处事，在2015年12月31日前，对其 增值税现实税负高出3%的部门实施增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部分和国度经济技能开拓区核准的从事融资租赁营业的试点纳税人中的一样平常纳 税人，2013年12月31日前注册成本到达1.7亿元的，自2013年8月1日起，凭证上述划定执行；2014年1月1日往后注册成本到达1.7亿元 的，从到达该尺度的次月起，凭证上述划定执行。
三、本划定所称增值税现实税负，是指纳税人当期提供给税处事现实缴纳的增值税额占纳税人当期提供给税处事取得的所有价款和价外用度的比例。
四、当地域试点实验之日前，假如试点纳税人已经凭证有关政谋划定享受了业务税税收优惠，在剩余税收优惠政策限期内，凭证本划定享受有关增值税优惠。
附：离岸处事外包营业

离岸处事外包营业

类　别 合用范畴