财税〔2013〕106号：铁路运输和邮政业营改增后新政出台(5)

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附件4：

应税处事合用增值税零税率和免税政策的划定

一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单元和个人提供的国际运输处事、向境外单元提供的研发处事和计划处事，合用增值税零税率。
（一）国际运输处事，是指：
1．在境内载运游客可能货品出境；
2．在境外载运游客可能货品入境；
3．在境外载运游客可能货品。
（二）境内的单元和个人合用增值税零税率，以水路运输方法提供国际运输处事的，该当取得《国际船舶运输策划容许证》；以公路运输方法提供国际运输处事的，该当取得《阶梯运输策划容许证》和《国际汽车运输行车容许证》，且《阶梯运输策划容许证》的策划范畴该当包罗“国际运输”；以航空运输方法提供国际运输服务的，该当取得《民众航空运输企业策划容许证》且其策划范畴该当包罗“国际航空客货邮运输营业”，可能持有《通用航空策划容许证》且其策划范畴该当包罗 “公事航行”。
（三）航天运输处事参照国际运输处事，合用增值税零税率。
（四）向境外单元提供的计划处事，不包罗对境内不动产提供的计划处事。
二、境内的单元和个人提供的来回香港、澳门、台湾的交通运输处事以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输处事（以下称港澳台运输处事），合用增值税零税率。
境内的单元和个人合用增值税零税率，以公路运输方法提供至香港、澳门的交通运输处事的，该当取得《阶梯运输策划容许证》并具有持《阶梯运输证》的直通港澳运输车辆；以水路运输方法提供至台湾的交通运输处事的，该当取得《台湾海峡两岸间水路运输容许证》并具有持《台湾海峡两岸间船舶营运证》的船舶；以水路运输方法提供至香港、澳门的交通运输处事的，该当具有得到港澳线路运营容许的船舶；以航空运输方法提供上述交通运输处事的，该当取得《民众航空运输企业策划容许证》且其策划范畴该当包罗“国际、海内（含港澳）航空客货邮运输营业”，可能持有《通用航空策划容许证》且其策划范畴该当包罗“公事航行”。
三、自2013年8月1日起，境内的单元或个人提供程租处事，假如租赁的交通器材用于国际运输处事和港澳台运输处事，由出租方按划定申请合用增值税零税率。
自2013年8月1日起，境内的单元或个人向境内单元或个人提供期租、湿租处事，假如承租方操作租赁的交通器材向其他单元或个人提供国际运输处事和港澳台运输处事，由承租方按划定申请合用增值税零税率。境内的单元或个人向境外单元或个人提供期租、湿租处事，由出租方按划定申请合用增值税零税率。
四、境内的单元和个人提供合用增值税零税率的应税处事，假如属于合用浅显计税要领的，实施免征增值税步伐。假如属于合用增值税一样平常计税要领的，出产企业实行免抵退税步伐，外贸企业外购研发处事和计划处事出话柄行免退税步伐，外贸企业本身开拓的研发处事和计划处事出口，视同出产企业连同其出口货品同一实施免抵退税步伐。应税处事退税率为其凭证《试点实验步伐》第十二条第（一）至（三）项划定合用的增值税税率。实施退（免）税步伐的研发处事和计划处事，假如主管税务构造认定出口价值偏高的，有权凭证审定的出口价值计较退（免）税，审定的出口价值低于外贸企业购进价值的，低于部门对应的进项税额不予退税，转入成本。
五、境内的单元和个人提供合用增值税零税率应税处事的，可以放弃合用增值税零税率，选择免税或按划定缴纳增值税。放弃合用增值税零税率后，36个月内不得再申请合用增值税零税率。
六、境内的单元和个人提供合用增值税零税率的应税处事，按月向主管退税的税务构造申报治理增值税免抵退税或免税手续。详细解决步伐由国度税务总局商财务部另行拟定。
七、境内的单元和个人提供的下列应税处事免征增值税，但财务部和国度税务总局划定合用增值税零税率的除外：
（一）工程、矿产资源在境外的工程勘测勘察处事。
（二）集会会议展览所在在境外的集会会议展览处事。
（三）存储所在在境外的仓储处事。
（四）标的物在境外行使的有形动产租赁处事。
（五）为出口货品提供的邮政业处事和收派处事。
（六）在境外提供的广播影视节目(作品)的刊行、播映处事。
（七）切合本划定第一条第（一）项划定但不切合第一条第（二）项划定前提的国际运输处事。
（八）切合本划定第二条第一款划定但不切合第二条第二款划定前提的港澳台运输处事。
（九）向境外单元提供的下列应税处事：
1．技能转让处事、技能咨询处事、条约能源解决处事、软件处事、电路计划及测试处事、信息体系处事、营业流程解决处事、商标著作权转让处事、常识产权服务、物流帮助处事（仓储处事、收派处事除外）、认证处事、鉴证处事、咨询处事、广播影视节目(作品)建造处事、期租处事、程租处事、湿租处事。但不包罗：条约标的物在境内的条约能源解决处事，对境内货品或不动产的认证处事、鉴证处事和咨询处事。
2.广告投放地在境外的广告处事。

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