纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。

3-1 业务名称：纳税申报受理

业务描述：纳税人依法办理纳税申报时，应按照国税机关确定的申报方式办理申报，报送规定的申报表及各种附报资料。

流程示意：

逾期申报处罚

3-1-1 业务环节：受理环节

3-1-1-1业务内容：

一、受理纳税人进行下列税种申报：增值税申报、消费税申报、企业所得税申报、储蓄存款利息个人所得税申报、车辆购置税申报等；

二、

三、对逾期申报业户按征管法的有关规定进行处罚。

四、开票征收纳税人申报税款，应加收滞纳金的，按照规定加收。

五、纸质资料归档。

3-1-1-2业务标准：

一、纳税人的申报方式主要有：

（一）电子申报：具体形式有客户端申报、浏览器申报、电话申报、委托申报；

（二）直接申报：上门申报；

二、个体双定业户可实行简易申报，简并征期。

三、纳税人办理纳税申报应当向税务机关报送下列信息或纸质资料：

（一）纳税申报表及其附列资料；

（二）财务会计报表及其财务情况说明书，财务会计报表主要包括资产负债表、损益表、财务状况变动表、利润分配表。

（三）与纳税有关的合同、协议书及凭证。

（四）税控装置的电子报税资料；

（五）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证;

（六）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件;

四、扣缴义务人应当向税务机关报送下列信息或纸质资料

（一）代扣代缴、代收代缴税款报告表；

（二）代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证。

五、委托代征人应当向税务机关报送下列信息或纸质资料：

（一）委托代征税款报告表；

（二）委托代征税款的合法凭证。

六、申报表审核标准：

（一）《增值税一般纳税人纳税申报表》及附表按以下标准审核：

（1）审核《增值税纳税申报表》、附表和资料是否齐全，内容填写是否完整准确，印章是否齐全；

（2）审核纳税人提供的《增值税纳税申报表》与附报资料数字是否符合逻辑关系；

（3）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；

（4）将申报信息采集录入系统；

（5）确认税款是否入库；

（6）为增值税防伪税控一般纳税人办理防伪税控报税业务；

（7）进行“一窗式”票表税比对；

（8）“一窗式”票表税比对异常的，按照规定处理。

（9）符合申报条件的，在《增值税纳税申报表》上签章，为增值税防伪税控一般纳税人办理税控IC卡解锁处理。

（二）《增值税小规模纳税人纳税申报表》及附表按以下标准审核：

（1）审核《增值税纳税申报表》、附表和资料是否齐全，内容填写是否完整准确，印章是否齐全；

（2）审核纳税人提供的《增值税纳税申报表》与附报资料数字是否符合逻辑关系；

（3）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；

（4）将申报信息采集录入系统；

（5）对于纳税人所报资料齐全完整，《增值税纳税申报表》与附报资料数字符合逻辑关系，符合申报条件的，在《增值税纳税申报表》上签章，将申报信息采集录入系统，当期申报有税款的，开具完税凭证。

（三）《消费税申报表》及附表按以下标准审核：

（1）审核《消费税纳税申报表》、附表和资料是否齐全，内容填写是否完整准确，印章是否齐全；

（2）审核纳税人提供的《消费税纳税申报表》与附报资料数字是否符合逻辑关系；

（3）审核纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；

（4）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

（5）对于纳税人所报资料齐全完整，《消费税纳税申报表》与附报资料数字符合逻辑关系，符合申报条件的，在《消费税纳税申报表》上签章，将申报信息采集录入系统，当期申报有税款的，开具完税凭证。

（四）《企业所得税纳税人年度纳税申报表》及附表按以下标准审核

（1）审核申报资料是否齐全、项目填写是否规范、完整。对资料不齐全或内容不正确的，退纳税人更正后再进行纳税申报；

（2）对审核无误的，在系统中录入纳税人申报资料，并核对企业申报的弥补以前年度的亏损、减免税优惠（认定取消后，主管税务机关要对纳税人提交证明其符合享受所得税优惠政策资格条件的资料严格审核，确认其符合资格条件的，允许享受优惠政策；确认其实际不符合资格条件的企业，虽经有关部门认定了资格，也不得享受所得税优惠政策。）、已预缴税款等信息与系统比对是否一致，已实行电子申报的地区可实行自动录入和比对；

（3）申报表保存成功后，系统产生申报信息和应征信息，产生应征税款的作税款征收处理，产生多缴税款可以作退税或抵税处理。在申报表税务机关接收栏签收并加盖“已申报”印戳后，退一份申报表给纳税人。

（五）《车辆购置税纳税申报表》及附表按以下标准审核

（1）审核《车辆购置税纳税申报表》和其他资料是否齐全，内容填写是否完整准确，印章是否齐全；

（2）审核《车辆购置税纳税申报表》与附报资料数字是否符合逻辑关系；

（3）审核纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；

（4）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

（5）纳税人所报资料完整齐全，《车辆购置税纳税申报表》数字符合逻辑关系，符合申报条件的，在《车辆购置税纳税申报表》上签章，将申报信息采集录入系统，确认税款缴纳后,核发《车辆购置税完税证明》，征税车辆在完税证明征税栏加盖车辆购置税征税专用章。

3-1-1-3业务流向：

3-1-1-4业务时限：即时完成。

3-2 业务名称：延期申报

业务描述：纳税人扣缴义务人确有困难或因不可抗力原因无法按照规定期限办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，纳税人可以向国税机关申请办理延期申报，并在规定期限内预缴税款和办理纳税结算。

流程示意：

3-2-1 业务环节：受理环节

3-2-1-1业务内容：

一、受理纳税人报来的《延期申报申请审批表》及附报资料，对相关内容进行审核。

二、将《延期申报申请审批表》录入CTAIS\文书受理\延期申报申请审批表中，并将延期申报申请信息转调查环节，对纳税人申请延期申报的理由进行核实。

3-2-1-2业务标准：

一、纳税人、扣缴义务人申请延期申报需报送的资料：

（一）延期申报申请审批表；

（二）导致延期申报情况的证明材料

二、纳税人、扣缴义务人申请延期申报，应当在纳税申报期限内向税务机关提出延期申报书面申请。未在纳税申报期限内提出的，不予受理。

三、延期申报申请审批表，应当载明申请延期申报的理由、期限、上期实际缴纳税款等情况，项目填写齐全、完整、准确，印章有效。

四、对纳税人、扣缴义务人因客观原因在纳税期或扣缴税款期满时，财务未处理完毕，不能计算应税款额，办理纳税申报有困难的，应在纳税申报期限内向税务机关提出延期申报书面申请，经税务机关核准后，可以延期申报。

五、纳税人、扣缴义务人因不可抗力的原因,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以先不办理延期申报审批手续而予以延期申报。在不可抗力消除后补办审批手续。纳税人、扣缴义务人应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实,予以核准。

3-2-1-3业务流向：调查环节

3-2-1-4业务时限：当时完成

3-2-2 业务环节：调查环节

3-2-2-1业务内容：

一、接受受理环节转来的《延期申报申请审批表》，根据表列内容，对纳税人申请延期申报的理由进行核实；将核实情况转核批环节。

3-2-2-2业务标准：

一、实地调查应当有2人以上；

二、调查核实完毕后应生成调查核实报告，并在报告上签字。

3-2-2-3业务流向：核批环节。

3-2-2-4业务时限：1个工作日完成

3-2-3 业务环节：核批环节

3-2-3-1业务内容：

一、根据调查环节转来的调查信息，对准予延期申报期限和核定预缴税款作出审批。

二、将审批信息录入CTAIS，打印《核准延期申报通知书》，转执行环节送送达纳税人；转受理环节办理税款预缴手续。

3-2-3-2业务标准：

一、延期申报的条件：纳税人、扣缴义务人因不可抗力、或因客观原因不能进行财务会计处理及其他情形，致使不能依照税收法律、行政法规或税务机关规定依照税收法律、行政法规确定的期限办理纳税申报时，可以向税务机关申请延期申报。

二、不可抗力是指不可预见、不可避免并不能克服的客观情况，包括水、火、风、雹、海潮、地震、火山爆发以及战争、社会动乱等自然灾害和社会现象。

三、税务机关应当及时审核纳税人、扣缴义务人的延期申报申请。符合延期申报条件的，由县以上税务机关批准实行延期申报，并依照征管法实施细则第四十七条规定的方法，核定其预缴税额。不符合延期申报条件的，不予批准，并通知纳税人、扣缴义务人。

四、延期期限一般不超过一个月，在不可抗力等特殊情况下，可适当延长。

3-2-3-3业务流向：

一、执行环节

二、受理环节

3-2-3-4 业务时限：即时完成。