3001  实劳绩本
一、本科目核算小企业收到投资者凭证条约协议约定或相干划定投入的、组成注册成本的部门。
小企业（股份有限公司）该当将本科目标名称改为“3001 股本”科目。
小企业收到投资者出资高出其在注册成本中所占份额的部门，作为成本溢价，在“成本公积”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应凭证投资者举办明细核算。
小企业（中外相助策划）按照条约划定在相助时代偿还投资者的投资，应在本科目配置“已偿还投资”明细科目举办核算。
三、实劳绩本的首要账务处理赏罚。
（一）小企业收到投资者的出资，借记“银行存款”、“其他应收款”、“牢靠资产”、“无形资产”等科目，凭证其在注册成本中所占的份额，贷记本科目，凭证其差额，贷记“成本公积”科目。
（二）按照有关划定增进注册成本，借记“银行存款”、“成本公积”、“盈余公积”等科目，贷记本科目。
按照有关划定镌汰注册成本，借记本科目、“成本公积”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
小企业（中外相助策划）按照条约划定在相助时代偿还投资者的投资，该当凭证现实偿还投资的金额，借记本科目（已偿还投资），贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分派——利润偿还投资”科目，贷记“盈余公积——利润偿还投资”科目。
四、本科目期末贷方余额，反应小企业实劳绩本总额。
3002  成本公积
一、本科目核算小企业收到投资者出资超出其在注册成本中所占份额的部门。
二、成本公积的首要账务处理赏罚。
（一）小企业收到投资者的出资，借记“银行存款”、“其他应收款”、“牢靠资产”、“无形资产”等科目，凭证其在注册成本中所占的份额，贷记“实劳绩本”科目，凭证其差额，贷记本科目。
（二）按照有关划定用成本公积转增成本，借记本科目，贷记“实劳绩本”科目。
按照有关划定镌汰注册成本，借记“实劳绩本”科目、本科目等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反应小企业成本公积总额。
3101  盈余公积
一、本科目核算小企业（公司制）凭证公司礼貌定在税后利润中提取的法定公积金和恣意公积金。
小企业（外商投资）凭证法律划定在税后利润中提取储备基金和企业成长基金也在本科目核算。
二、本科目该当别离“法定盈余公积”、“恣意盈余公积”举办明细核算。
小企业（外商投资）还该当别离“储备基金”、“企业成长基金”举办明细核算。
小企业（中外相助策划）按照条约划定在相助时代偿还投资者的投资，应在本科目配置“利润偿还投资”明细科目举办核算。
三、盈余公积的首要账务处理赏罚。
（一）小企业（公司制）凭证公司礼貌定提取法定公积金和恣意公积金，借记“利润分派——提取法定盈余公积、提取恣意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、恣意盈余公积）。
小企业（外商投资）凭证划定提取储备基金、企业成长基金、职工嘉奖及福利基金，借记“利润分派——提取储备基金、提取企业成长基金、提取职工嘉奖及福利基金”科目，贷记本科目（储备基金、企业成长基金）、“应付职工薪酬”科目。
（二）用盈余公积补充吃亏可能转增成本，借记本科目，贷记“利润分派——盈余公积补亏”或“实劳绩本”科目。
小企业（中外相助策划）按照条约划定在相助时代偿还投资者的投资，该当凭证现实偿还投资的金额，借记“实劳绩本——已偿还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分派——利润偿还投资”科目，贷记本科目（利润偿还投资）。
四、本科目期末贷方余额，反应小企业（公司制）的法定公积金和恣意公积金总额，小企业（外商投资）的储备基金和企业成长基金总额。
3103  今年利润
一、本科目核算小企业当期实现的净利润（或产生的净吃亏）。
二、今年利润的首要账务处理赏罚。
（一）期（月）末结转利润时，小企业可以将“主营营业收入”、“其他营业收入”、“业务外收入”科目标余额，转入本科目，借记“主营营业收入”、“其他营业收入”、“业务外收入”科目，贷记本科目；将“主营营业本钱”、“其他营业本钱”、“业务税金及附加”、“贩卖用度”、“解决用度”、“财政用度”、“业务外支出”、“所得税用度”科目标余额，转入本科目，借记本科目，贷记“主营营业本钱”、“其他营业本钱”、“业务税金及附加”、 贩卖用度”、“解决用度”、 财政用度”、“业务外支出”、“所得税用度”科目。将“投资收益”科目标贷方余额，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为借方余额，做相反的管帐分录。
结转后本科目标贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期产生的净吃亏。
（二）年度终了，该当将今年收入和支出相抵后结出的今年实现的净利润，转入“利润分派”科目，借记本科目，贷记“利润分派——未分派利润”科目；如为净吃亏，做相反的管帐分录。
结转后本科目应无余额。
3104  利润分派
一、本科目核算小企业利润的分派（或吃亏的补充）和积年分派（或补充）后的余额。
二、本科目应凭证“应付利润”、“未分派利润”等举办明细核算。
三、利润分派的首要账务处理赏罚。管帐人首选导航网站——天财管帐导航
（一）小企业按照有关划定分派给投资者的利润，借记本科目（应付利润），贷记“应付利润”科目。
（二）用盈余公积补充吃亏，借记“盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。
小企业（中外相助策划）按照条约划定在相助时代偿还投资者的投资，应凭证现实偿还投资的金额，借记“实劳绩本——已偿还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记本科目（利润偿还投资），贷记“盈余公积——利润偿还投资”科目。
四、年度终了，小企业该当将今年实现的净利润，自“今年利润”科目转入本科目，借记“今年利润”科目，贷记本科目（未分派利润）；为净吃亏的，做相反的管帐分录。同时，将“利润分派”科目所属明细科目（应付利润、盈余公积补亏）的余额转入本科目明细科目（未分派利润）。结转后，本科目除“未分派利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。
五、本科目年尾余额，反应小企业的未分派利润（或未补充吃亏）。

成  本  类