（说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设税税率为7％、教育费附加征收率为3％；l2月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为l0年，不考虑残值）

　　要求：

　　（1）填列答题卷第l4页给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。

　　（2）针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，

　　逐一说明调整增加的理由。

类别

行次

项目

金额

利
润
总
额
的
计
算

1

68140

2

45900

3

9266.24

4

3600

5

2900

6

870

7

550

8

6153.76

9

320

10

1050

11

5423.76

应
纳
税
所
得
额
计
算

12

353.10

13

112

14

149.15

15

60

16

30

17

1.95

18

610

19

60

20

550

21

5166.86

税
额
计
算

22

25%

23

1291.72

24

23.40

25

1268.32

　　【答案】

　　第1行： 营业收入=68000+28×5=68140
　　第2行：营业成本=45800+20×5=45900
　　第3行：营业税金及附加=9250+（5×28×17%+5×28×9%）×（7%+3%）+5×28×9%
　　=9266.24（万元）
　　第8行：营业利润=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76（万元）
　　第11行：利润总额=6153.76+320-1050=5423.76（万元）
　　第12行：纳税调增加额=112+149.15+60+30+1.95=353.1（万元）
　　第13行：业务招待费发生额的60%=280×60%=168（万元）＜68140×5‰
　　纳税调增金额=280-168=112（万元）
　　第14行：公益性捐赠限额=5423.76×12%=650.85（万元）
　　纳税调增金额=800-650.85=149.15（万元）
　　第15行：福利费开支限额=3000×14%=420（万元）
　　纳税调整金额=480-420=60（万元）
　　第16行：工会经费开支限额=3000×2%=60（万元）
　　纳税调整金额=90-60=30（万元）
　　第17行：折旧限额=（200+34）÷10÷12×5=9.75（万元）
　　折旧的纳税调整金额=11.7-9.75=1.95（万元）
　　第18行：纳税调整减少额=60+550=610（万元）
　　第19行：加计扣除=120×50%=60（万元）
　　第20行：免税收入=550（万元）
　　第21行：应纳税所得额=5423.76+353.10-610=5166.86（万元）
　　第23行：应纳所得税额=5166.86×25%=1291.72（万元）
　　第24行：抵免所得税额=（200+34）×10%=23.40（万元）
　　第25行：实际应纳税额=1291.72-23.40=1268.32（万元）
　　【中华会计网校试题点评】本题与《应试指南》第273页综合题第3题考核的知识点相似。

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