还需要指出的是，追求利益是人的天性，对于追求私利的规避税收行为，只要不存在对法定义务的违反，就应当予以理解。而从法定义务之角度观察，设立信托规避遗产税的行为并没有违反这种义务。毕竟，避税不同于逃税：在逃税的情况下，行为人实施逃税行为之时，法定的纳税义务已经客观存在，当事人通过实施某种行为，对这个义务进行了“回避”。而在避税的情况下，并不存在相应的法定纳税义务。通过设立信托规避遗产税的情况即是如此：在委托人生前设立信托时，委托人并未死亡，其设立信托的财产当时还不属于遗产，既然不是遗产，客观上就不存在缴纳遗产税的法定义务。既然不存在纳税义务，规避遗产税又何来违反法定义务之说呢？所以，有人指出，通常所谓的规避税法之说实际上是不可能存在的，因为在讨论通常所谓的避税行为时，必须首先通过解释税法，查明对某种事实是否需要征税。如果肯定当事人负有缴税义务，那么这种义务是不可“规避”的，当事人充其量只能掩盖有关要件的存在。这种行为可能构成偷漏税行为，但是它不是规避法律的行为。可见，避税在本质上有别于逃税，它是—个价值中立的问题，宽容地对待规避遗产税的信托行为具有可行性。

注释:
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出处:《上海财经大学学报》2013年第2期