网友：年末汇算时，请问计提的水电费，服务费等费用是否可以扣除？还是需要进行纳税调整，具体原则是怎样的？是按照权责发生制还是收付实现制？如果我们在年末得到对方账单或者发票，计提没有支付，是否可以扣除？如果没有收到对方账单及发票，但按照合同约定应付所以计提，这样的情况下如果在汇算清缴期前支付了是否可以扣除呢？

嘉宾：企业所得税实施条例第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。国税发[2008]88号文规定，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。另外，《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）对于企业提供有效凭证时间问题给予了明确：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

网友：如果企业2011年盈利50万元，以前年度亏损24万元，弥补亏损后应税所得额为26万元，请问所得税税率是25%还是20%？

嘉宾：如果企业符合弥补亏损的相关规定，且符合小型微利相关条件的情况下，年度应税所得额不超过30万元，所得税税率是20%。

网友：我是一家房地产开发企业，我想咨询一下，现在房地产开发产品的完工条件，在税务上有什么新规定？

嘉宾：《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）中规定，企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：（一） 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。（二） 开发产品已开始投入使用。（三） 开发产品已取得了初始产权证明。

嘉宾：《国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条　件确认问题的通知》（国税函〔2010〕201号）就房地产开发企业开发产品完工条件确认有关问题，再次进行了明确，即“房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当年度应纳税所得额。”

网友：企业出租固定资产，租金如何确认收入？

嘉宾：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）文件规定，根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。

网友：你好，我单位是有限公司，现有职工35人，有下岗人员3人，请问，我单位是否符合申请录用下岗失业人员的优惠政策？

嘉宾：根据《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税［2010］84号）文件的规定，对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

嘉宾：按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。本通知规定的税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。下岗失业人员再就业税收优惠政策在2010年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。

嘉宾：另外，《辽宁省财政厅、辽宁省国家税务局、辽宁省地方税务局转发财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（辽财税[2010]1135号文件规定，对于《通知》第二条规定的定额扣减有关税费的政策，我省定额标准为每人每年4800元。

网友：我公司聘用了一些残疾工人，由于经济危机的原因去年形成亏损，我想咨询一下这种情况我公司是否可以享受残疾人工资加计扣除的优惠政策？

嘉宾：《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）规定，根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的有关规定，现就企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题，通知如下：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除。在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条的规定计算加计扣除。亏损企业可以享受残疾人工资加计扣除。

网友：我公司去年同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业两个优惠政策的条件，享受了加计扣除后，是否还可以享受小型微利企业优惠政策？